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基于决策支持全面预算管理系统研究 　　[摘要]全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法，目前全面预算管理系统尚存在以下几方面的不足：预算系统与其他相关系统缺乏整合和集成；预算编制模板过于简单并且单一；预算执行的分析能力弱；预算管理模式单一。针对这些问题，本文提出解决方案如下：①通过企业经营能力分析指标帮助企业对比评估预算目标，同时借用决策支持系统中的模型库进行预测以帮助制订预算。②利用数据仓库技术和联机分析(OLAP)提供多维度、多条件实时查询。③提供EVA评价体系、杜邦分析体系、企业经营能力分析、多维度分析等4种评价体系帮助决策。本文将从预算编制、预算控制和预算分析于评价3个方面阐述对该全面预算系统的设想。 　　[关键词]全面预算管理；决策支持；EVA 　　[中图分类号]17275；F232 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194(2009)08-0016-04 　　 　　全面预算管理在当今企业中已经得到广泛运用，但随着新会计准则的实施和信息技术的日益进步，现行的全面预算系统暴露出了问题。本文就全面预算系统“重编制轻分析”并且编制模板过于简单的问题，提出了构建基于决策支持的全面预算管理系统，希望能够借用决策支持系统的模型库帮助预算编制，并同时加强预算系统的分析功能，达到帮助企业决策的目的。 　　 　　1　预算编制系统 　　 　　1.1　预算编制基本模块的设置 　　企业预算大致可以分为经营预算、资本预算和财务预算。在预算编制中，系统将根据预算主体提供两种编制模板：第一种是预算主体确定型模板，主要为经营预算(包括生产预算一销售预算和费用预算)，这种模板应该同时预先定义以年、季、月、周为单位进行预算编制，对于预算单位只能按照预先的定义使用，除了可以选择编制周期的单位外，不能更改模板内的主体、度量等其他要求。 　　 　　 　　第二种是预算主体不确定型模板，包括特殊项目预算、专门业务预算，融资业务和资本支出预算、这类模板使用时预算主体需要预算单位在预算前自己加入，但度量等其他所有要素同样不能更改。这种模板的编制周期应该以项目为单位。 　　另外预算编制系统还将提供模板管理工具，模板管理将分为3个具体步骤：模板的定义、模板的审批和模板的发布。 　　经营预算的具体内容虽然因各企业规模和生产技术特点不同而产生一定的差异，但基本内容都是相同的，因此可以使用固定模板。经营预算一般编制过程如下： 　　(1)销售预算是全面预算体系的核心，是年度计划的起点，因而企业应首先根据企业战略计划、长期市场预测和生产能力编制长期销售预算，并在此基础上确定本年度的销售预算。 　　(2)根据“以销定产”的原则确定生产预算并确定销售费用，依据销售预算中预计的销售量分别按产品的品种、产量以及各种消耗定额对组织生产过程中的各种支出、耗费作出合理的安排和测算。 　　(3)根据生产预算和生产部门的预算汇总编制直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。 　　(4)编制、审核销售费用、财务费用管理费用预算。根据预算期内销售预算的内容及销售政策确定销售费用预算；根据筹资比例确定财务费用预算；根据管理部门的任务状况确定管理费用预算。 　　对于资本支出预算：根据企业的战略计划制订企业的年度投资计划，再根据投资规模制订长期投资的预算。 　　对于财务预算：①现金收支预算：总汇反映企业在预算期内现金收支平衡状况的预算，是根据业务预算和资本预算的现金收支资料来编制的预算。此预算要经过自下而上、自上而下的多个反复过程。②预计资产负债及损益表：根据上述预算对预算期内的资产负债及损益情况编制的预算。 　　具体模块设计分别如图1和图2所示。 　　 　　1.2　预算编制中的回归一时间序列模型 　　 　　 　　由于企业很多费用和季节有很大的关系，本文提出可以借用应用回归一时间序列模型对重要的费用进行费用预测。目前大部分企业对费用预算编制采取的方法是基数增减法，即由预算编制部门在综合考虑预算期物价和经营规模变动和经营规模变动的情况，以及费用节约的要求等因素进行预计。这种方法能够考虑计划期间的各种可能变动因素的影响，但是公式中的各个参数，都是预算编制人员的经验得到，随机性很大。费用预算结果也往往与实际值有较大的差别。在销售预算已经编制完成的情况下，完全可以利用销售量预算额来测算费用的预算额。因此，可以根据费用与销量这种内在联系以及其自身的季节性特征，建立销量和费用的回归一时间序列组合模型来对费用进行预测，以期达到较好的预测效果。 　　模型首先对需要预测的变量建立一个回归模型，然后对回归残差建立时间序列模型，来解释回归方程中解释变量无法解释的那部分变差。回归一时间序列相结合的模型由被解释变量及其滞后项、一个或多个解释变量以及滞后项、由时间序