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基于财务分析视角银行信贷し缦帐侗鸷头婪堆芯 　　摘要：近年来，随着我国市场经济体制改革的不断深化，银行信贷业务迅速发展，同时信贷风险管理难度不断增大。信贷风险是现代银行面临的主要风险之一，信贷风险识别不仅关系着银行自身的经营，而且还关系着国民经济的发展。随着财务管理机制的逐渐规范化，对客户的财务状况分析为银行信贷风险管理工作提供了参考资料，同时也增强了银行信贷风险识别与防范的实际可操作性。本文将对我国银行现存的信贷风险及构成进行简要阐述，进而结合财务分析的方法对银行信贷风险识别及方法的具体方法做出探究，旨在加强商业银行信贷风险管控能力，降低银行不良信贷比例。 　　关键词：财务分析法；银行信贷风险；识别；防范；研究 　　风险是银行的基本属性，有效防范风险是银行得以生存和发展的关键，在银行各项业务中，信贷的风险最大，其中不良贷款成为实质信贷风险的主要形式。据统计数据现实，2012年底，国内银行不良贷款余额就超过了4900亿元，因此银行识别风险与信贷风险的防范，成为资产质量提高、经营利润巩固的重要手段。 　　1我国银行信贷风险现状及构成 　　现如今，我国银行的信贷风险主要集中在国有商业银行之中。根据相关方面资料研究发现，近年来，由于政府采用了积极的措施加大了对国有商业银行不良信贷的处理，从而大大降低了不良信贷的比率。尽管如此，我国国有商业银行的不良贷款率和不良贷款余额并没有实现大幅度降低，得到有效控制。反而随着我国银行放贷量的增加而急剧增长，不良贷款率极有可能进一步持续增加，从而加大银行信贷的风险。 　　银行的贷款主要由企业贷款、个人贷款以及票据贴现和海外贷款四部分构成。根据相关数据统计分析发现，在我国国有商业银行之中，企业贷款占据了贷款构成的主体，相比较其他诸如个人贷款而言占据了银行贷款总额的70%以上。由此可见，银行不良贷款大多源自企业贷款，因而企业贷款质量的好坏直接影响了银行贷款的整体质量。然而，企业的贷款又是银行贷款构成中最为薄弱的一环，其贷款的机率及额度均远远高于其他几种贷款的种类。 　　2财务分析对信贷风险识别与防范的作用 　　信贷风险是商业银行面临的最主要的风险，识别和防范信贷风险不仅对商业银行自身的经营管理具有关键作用，而且对整个国民经济的运行以及人民群众的稳定生活具有十分重要的意义。另外，伴随着我国企业财务管理制度的逐渐规范，对客户财务状况的分析为商业银行分析和管控信贷风险提供了可靠的数据资料，也增强了商业银行管控信贷风险的可行性与可操作性。财务分析方法成为基层支行识别和防范信贷风险最重要、最常用的方法。根据财务分析的目的和要求，财务目标导向也存在着较大的差异性，比如信贷风险识别与风险防范基础上财务分析，其主要是站在银行的视角，对现金量、经营成果等财务状况进行全面的分析和研究，对借款人的还款能力、财务风险大小等进行判断，以便为银行授信、资产分类和资产保全方面的决策提供参考依据。实践中常用的财务分析法主要有三种，即杜邦体系分析法、现金流量分析法以及沃尔评分法，本文主要对杜邦体系分析法进行研究。所谓杜邦体系分析法，即美国杜邦公司在其发展过程中提出的一种实用性非常强的财务比率分析方法，通过对各财务指标的比例关系、内在的关联性探析，对经营效益和财务情况进行分析和评估。杜邦财务分析法以净资产收益率这一综合型的评价指标为切入点，采用资产净利率、权益乘数等相关指标，对未来的盈利能力和发展前景进行探究，该种研究方法的核心公式为：权益净利率=总资产净利率 权益乘数；其中总资产净利率=销售净利率 总资产周转率；销售净利率=净利润/营业收入；总资产周转率=营业收入/平均资产；权益乘数=平均资产/平均股东权益=1/（1―资产负债率），具体详见图1。 　　图1 杜邦财务分析体系构架图 　　随着市场经济体制的完善和相关法律法规尤其是新会计准则的颁布，国有企业、优质民营企业和中外合资企业能够按照统一的会计准则编制报表，并由注册会计师进行专业、公允的外部审计，从而能够为银行信贷人员提供相对规范的 数据和素材。由于借款人作为第一还款来源，他的经营状况、发展潜力和还款能力构成了对贷款安全性最直接的影响，因此，本文认为要有效地识别与防范信贷风险，为贷款决策者或管理者提供明确的判断依据，应该进一步加强对财务分析法的运用。 　　3银行现行财务分析方法对信贷风险识别和防范存在的局限性 　　随着金融行业的快速发展，虽然银行在信贷风险管理水平有了一定程度的提升，但在诸多不确定的因素影响，当前银行信贷风险识别与管控过程中，依然存在着一些问题。 　　31 财务报表的局限性所在 　　（1） 财务报表信息不全面 　　银行等金融机构对于企业信贷风险情况的分析主要是通过其财务报表识别的，因而财务报表的质量和局限性往往会对银行信贷风险的识别判断