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基于财税行关系国库制度探讨 　　摘要：国库就是国家的金库，基层国库是政府财政资金的流转中心，国库与财政、税务以及海关等之间的通力合作，发挥整体作用对于保证基层国库的运转具有积极的意义，也是地方政府财政管理的前提和基础。但是在目前的国库集中支付制度中，财政监督管理还存在一定的问题，国库集中支付制度缺乏必要的监督约束机制。本文以新疆建设兵团内部的财政国库为例，了解国库与各部门之间的关系，探究基于财税行关系的国库制度。 　　关键词：财税行关系；国库制度 　　中图分类号：F812.2 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）007-0000-01 　　国库与财政等部门之间的联系是十分密切的，兵团的财政部门主要负责内部资金的支配，对国库的资金进行保管，保证兵团内部的国库实现良好的运行，处理好国库与财政等部门之间的关系。 　　一、兵团国库集中支付中心的财政现状 　　兵团的财政管理比较特殊，由于兵团的内部组织结构是一种立体式横竖交织的结构，具有一定的政府职能，在兵团内部，还有很多不同级别的行政管理预算部门，兵团是由党政军共同组成的比较特殊的组织，在职责义务、履行职责的行使、结构等方面回收多种特殊因素的影响。但是在国库集中支付上，存在的问题是相同的，将兵团的资金集中预算轨道中央进行管理和改革，给兵团的资金使用和管理带来了一定的问题，不利于预算的开展。[1] 　　国库集中支付制度的改革与制定的最终目标还存在一定的差距，在实际的应用过程中，效果并不好，财政监督的各种监督职能不完善，监督管理工作落实不到位，工作效率低下。国库的监督制度没有得到立法的认可和肯定，因此在监督工作中也存在着一定的问题。没有合理划分监督的权限，当前财政部门设置了预算监督的职能机构，导致国库的监督职能和作用得不到各方的关注和重视。同时，国库的监督范围以及标准不到位，国库中的财政资金基本上是预算内的资金，超出预算部分的资金基本上存储在商业银行中，不在国库的管理范围内。而且国库对于预算内的资金管理也缺乏明确的监督管理标准，当财政拨款与国库拨款的原则相违背时，地方政府就会要求国库进行拨款，国库对财政部门的拨款监督不到位，导致国库预算内的资金使用不科学、合理。此外，对于财政与国库之间的问题，只能由双方自行协商，没有第三方机构的介入和调节，导致国库与财政部门遇到资金划拨时就出现矛盾，不利于监督作用的发挥。对于违规行为的制约方法缺失，当前国库的制约方法主要是依据《国家金库条例》进行的，对于财政部门的违规行为缺少惩罚的措施，导致问题不能得到有效地解决。[2] 　　国库集中支付改革中，需要根据兵团的建设实际制定有针对性的改革方案，对兵团内部的财政资金实施国库集中支付的方式进行资金核算，避免财政拨款分散，导致资金混乱的现象，对兵团内部的资金浪费、财政支出、预算以及资金挪用、占用等情况进行改善，提高兵团内部财政资金的使用效率。 　　二、基于财税行关系的国库制度 　　政府和基层工作人员对于财政的管理和控制起着十分重要的作用，当前就以新疆建设兵团为例，进行国库制度的分析研究。新疆建设兵团的财政国库制度是兵团的各师团建立兵团国库单一账户体系，财政性的资金全部放入兵团国库单一账户中进行系统化管理，获取的收入放入兵团国库中，资金的支出需要利用兵团国库统一账户，将资金直接支付到相应供应商手中。 　　1.建立单一的国库账户 　　兵团将国库银行账户设立在农业银行，财政的零余额账户开设在商业银行，若国库账户与财政零余额账户都选在同一家银行，国库中心与财务部门的预算会使用一个账套进行预算核算，二者之间的清算可以省去，建立单独的账户，能够使国库中心的支付从国库银行账户中直接支出，兵团内部的收入纳入到国库集中支付中。在拨款方面，财务部门进行拨款凭证的编制，对兵团内部的公益岗位以及低保进行集中发放，对于低保发放方面，当指标审核通过后，总会计岗下达预拨经费，支付中心据此进行款项的下达计划，由支付中心发放。[3] 　　2.强化部门与人员的工作效果 　　要进行国库的制度改革，就要同时推进部门预算以及政府采购收支，做好部门的预算编制改革，为国库的支付提供基础保障，将预算编制细化到各个单位部门，将国库改革落实到兵团内部各个部门和机构，保证资金支付以及监督效果的实现。加强资金支付中心人员的工作任务，对会计岗位审核后的支付凭证进行复核，保证无误后再进行付款，将生成的支付令转交到国库银行。将银行回转的单据进行接收，并确认拨款的支付，核对无误后，由财政支付看汇总的清单，并办理国库与银行之间的资金清算问题。同时，保留好国库银行以及代理银行的印签章，并保证其完整性。对各种业务资料进行整理和审核，与国库银行和其他银行进行银行存款的审核，保证账目的正确性。 　　3.严格规范国库支付人员的行为