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基于规范经济学视角论我国现行会计准则的性质、目标和功能 　　摘要：会计准则是体现社会各相关利益方诉求的有关企业会计确认、计量、记录和报告的公共行为规范，其在政府权威基础之上构建而成。本文从规范经济学的视角对我国现行会计准则的性质、目标和功能进行了较为全面的阐释。通过本文的论述，为我国现行会计准则在理论支撑方面提供依据，并且在此基础上进一步完善我国会计准则，实现会计准则的对于社会的效率、公平和稳定的目标。 　　关键词：会计准则 性质 目标 功能 规范经济学 　　 　　我国现行会计准则是在政府赋予其强制力基础之上进行构建，体现社会各利益主体诉求，有关会计主体的会计确认、计量、记录及报告的公共行为规则。他的规范和完善对于实现社会的效率、公平和稳定至关重要。 　　 　　 一、我国现行会计准则性质的规范经济学分析 　　（一）准则的规范性 　　我国会计准则首先用来指导和检验实务的标准规范，其核心特点是一个客观、技术性的约束机制，同时这也是会计准则的基本职能体现。但在全球一体化的背景下，我国的现行准则也在不断的修订，以达到国际趋同,适应社会经济发展的新需要。 　　（二）准则的权威性 　　会计准则的要被普遍被接受和认可，必须具备一定的权威性，而国家的强制力是该行为规范充分发挥作用的必然选择。 　　（三）准则的协调性 　　会计准则应是寻求社会利益最大化的行为规则，对各方利益和需求予以综合的协调，从而达到使经济后果更合理、更公允的目标，这也是市场经济赋予会计准则的主要任务。 　　 　　 二、我国现行会计准则目标的规范经济学解析 　　（一）财务会计的目标对会计准则目标的影响 　　会计准则的目标之一便是规范财务会计实务，通过财务报告向信息使用者提供其所需求的财务信息，然而高质量的财务报告又依赖于高质量的财务信息，因此从一定程度上来讲，财务会计系统的目标的制定会影响会计准则的目标。 　　第一，会计准则的效率目标。效率是对稀缺性资源的有效利用。我国的社会主义市场经济体系的理念之一即是“效率优先，兼顾公平”，在此背景下，效率应该是我国现行会计准则的重要目标之一。一般在经济学中会应用帕累托最优原则作为经济效率的标准，在相当长一段时间里，主要是通过市场机制来是实现。然而事实证明市场并不是万能的，其固有缺陷可能会使资源配置的效率受到影响一定程度的影响，一方面，会计信息的公共性和外部性，使得会计信息在提供者与使用者之间存在信息不对称，较易滋生“逆向选择”和“道德风险”，因此在会计信息的产生和对外提供行为过程中进行适当地干预和规范显得非常有必要，而这种干预和规范又主要通过会计准则的形式予以实现：制定和执行会计准则→会计信息生成与报出→会计信息使用者的决策→资源的有效利用。另一方面，统一的会计信息生成与报出的规范，有利于信息使用者做出更为合理的预期，降低不确定性带来的巨大波动，使信息在获取成本和信息使用的过程中节约了交易费用，从而实现有效的利用。 　　第二，会计准则的公平目标。毋庸置疑，会计准则具有一定的经济后果，政府制定的会计准则制度会对会计信息产生重大影响，从而影响社会财富与资源的分配。因此现行的会计准则应综合考虑会计信息规范和干预所产生的社会影响，尽可能对各方的经济利益予以兼顾，从而实现更为公平合理的目标。 　　第三，会计准则的稳定目标。会计的发展与经济发展密切相关，一般而言，经济水平越高，对会计相关方法要求就越高。首先：会计信息生成与披露的方法统一并保持相对稳定，相反若缺乏稳定，必将会导致企业和投资者均无所适从，最终失去会计准则应有的权威性；其次，要求企业充分披露相关会计信息及其他信息。也就是企业在财务报告中对一切可能影响财务报告使用者决策的重要信息都应当在做出全面、可靠、及时而又使人理解的陈述，从而有利于减少信息不对称，维护市场的良好秩序，构建公平的竞争环境。 　　（二）准则制定者价值判断和环境对会计准则目标的影响 　　一方面，在会计准则制定过程中，相关利益集团的游说和压力会影响会计准则制定者的决策。政府主导的各种制度安排和构建在不仅仅综合考虑效率和公平的原则，同时不同利益集团的规模、地位及与统治者的关系等往往也影响着会计准则的制定。由于各种利益群体的游说和压力，有可能使会计准则制定者不得不选择一些无效率的制度构建模式。另一方面，会计准则的制定所产生的费用会影响会计准则制定者对公平与效率目标的追求。会计准则制订并付诸执行可以视为是一项极为复杂的“工程”，其需要相应的费用支出。 　　（三）职责定位对于现行会计准则目标的影响 　　强调高质量会计信息的供给与需求是企业会计准则体系的核心，财务报告不仅要反映企业主体管理层受托责任履行情况，还要向财会信息使用者提供有助于决策的信息。前者针对企业的过去，后者关注企业的未来。