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声誉机制对公办高校预算松弛影响分析 　　中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2015）08-0104-02 　　摘要：声誉机制是隐形激励的主要形式之一。本文在阐述公办高校预算松弛特点的基础上，分别从相机奖励、预算管理环境、预算参与度的选择三个方面探讨了声誉机制与他们的相互关系及对公办高校预算松弛的影响。 　　关键词：声誉机制 高校预算 预算松弛 不完全契约 　　一、不完全契约与声誉机制 　　契约是由双方意愿一致而产生相互之间法律关系的一种约定。现实中的契约是不完全的，这是因为：人的理性是有限的，对外在环境的不确定性是无法完全预期的；即使人们能够估计到偶然性，但现实中不确定性的存在导致相机情况经常出现，而要在契约签订时就能够明确所有的相机事件也是无法做到或成本很高；相关变量的第三方不可证实性，即所谓的“可观察而不可证实”。正是由于契约的不完全特征，除了具体的、明确的显性报酬契约约束预算下级的预算松弛行为外，还存在一些隐形的契约关系（如职位的升迁、奖金的发放等相机奖励），这些隐形契约关系同样能够有效地约束预算下级的预算松弛行为。而在这些隐形契约的自我执行过程中声誉具有非常重要的作用，因为契约的签订双方不仅要考虑当前的收益还要考虑未来的收益；不仅要考虑缔约方的利益，还要考虑契约的另一方未来可能会对缔约方产生的影响；另外，声誉是预算下级历史行为记录与特征的信息集，可以作为显性激励契约的替代物，激励和约束预算下级的行为。因此，声誉机制作为隐形激励机制的主要形式能够约束预算下级的预算松弛行为。 　　二、公办高校预算松弛的特点 　　预算松弛是指在预算管理过程中，预算编制人员出于利己的动机，为了轻松达到预算目标，故意低估收入、高估支出的机会主义行为。公办高校作为承担公共受托责任的非营利组织，在预算实践中也存在着预算松弛现象。高校预算主要包括部门预算和校内预算两个阶段。部门预算主要包括政府与高校之间的经费预算编制、执行和考核等方面。目前，在部门预算中，政府财政部门为控制预算松弛，对公办高校的基本支出已经基本上全部采用综合定额管理，即先由教育主管部门对高校上报的基础资料进行审核，财政部门根据审核后的基础资料匡算出预算控制数，公办高校根据预算控制数调整、安排其预算支出。因此，在这部分预算中制造预算松弛的可能性已经很小。但是，高校的预算资金来源除了通过部门预算的财政拨款外，还有追加专项支出拨款。上级主管部门将各专项项目（如协同创新计划项目、高校师资培训项目）申报通知在相关网站挂出后，高校开始申报。在有众多不确定因素的情况下，某些专项能否取得及取得项目预算金额的多少很大程度上取决于该项目申报者的游说能力和决策者的偏好。另外，一些高校作为某些竞赛项目的主办单位，在上报这些竞赛项目的预算支出时，为取得较多的预算资金也存在虚报预算支出的情况，从而形成预算松弛。 　　校内预算包括高校与二级部门（各学院或部门，下同）之间的经费预算编制、执行和考核等方面。由于高校经费来源性质的多元化，导致学校在整个经费预算过程中具有不同的经费分配权，这种分配权体现着不同的利益需求和信息差异。因此，高校与二级部门之间的预算松弛问题更为突出，也是本文探讨和分析的重点。公办高校根据教育主管部门下达的部门预算批复文件，开始编制校内预算。校内预算是对部门预算的细化分解，是二次分配。由于校内二级部门的管理者与学校也属于委托代理关系，为了给本单位争取更多教育经费，他们会利用学科专业差异所造成的信息不对称，过高估计本单位的经费需求，导致学校资源更多地流向该二级部门，从而造成预算资源分配不公平，形成预算松弛。高校预算松弛掩盖了高校真实的资源需求状况和财务状况，造成资源使用的低效率及财政预算额度的不断突破，影响了高校预算管理的整体效果。 　　三、声誉机制对公办高校预算松弛的约束机理分析 　　从声誉机制的角度看，预算编制过程既是产生预算信息的过程，也是编制预算的二级部门产生声誉的过程。在这个过程中二级部门预算编制所确定的经费预算数与将来实际的经费来源或经费支出等信息不仅成为学校考核的依据，而且能够形成二级部门的声誉。从预算契约的多期性特点考虑，由于学校与二级部门之间的契约关系是多期的，二级部门本期所形成的声誉不仅能够影响到下期预算契约签订过程中预算参与度的选择，而且能够影响到学校对二级部门的相机奖励，从而能够事先影响到二级部门的预算松弛行为，达到诱导二级部门披露真实的预算目标从而实现治理高校预算松弛的目标。 　　（一）声誉与相机奖励。由于预算契约的多期性，在预算目标的制定过程中，各二级部门提出的预算目标是学校和二级部门能够共同观察到的信息，因此学校基于二级部门过去的预算目标信息及实际经费的使用情况能够推断出其所提出的预算目标是否可信或准确。如果某