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地 方 稅 簡 介 中山社區大學 臺北市稅捐稽徵處 講師:莊麗雪 科長 93年11月3日 為 何 要 納 稅 納稅是國民的義務、權利和榮譽。 納稅可提供政府建設經費。 國防治安—軍事裝備、武器研發等。 公共建設—建公園、蓋學校等。 社會福利—各項津貼、急難救助等。 認 識 租 稅 豬(ㄓㄨ )睡(ㄕㄨㄟˋ ) ？？ 豬(ㄓㄨ )稅(ㄕㄨㄟˋ ) ？？ 租(ㄗㄨ)稅(ㄕㄨㄟˋ ) ！ ！ 稅 的 種 類 國 稅 地 方 稅 地 價 稅 單 課 稅 範 圍 對已規定地價的土地，所課徵的稅。 未規定地價或已規定地價，公共設施尚未完竣前，仍做農業用地使用的農地，課徵田賦，目前已停徵。 按一土地所有權人在每一直轄市或縣(市)轄區內所有土地之地價總額計算課徵。 納 稅 義 務 人 土地所有權人。 納稅基準日：8月31日。 以當天土地登記簿上所記載之所有權人為納稅義人(不論持有土地時間的長短)。 買賣雙方在買契約書中約定地價稅由誰繳納，屬於當事人之間約定之私權行為，不能因此變更地價稅之納稅義務人，因此宜預收另一方應納稅額。 開 徵 日 期 11月1日至11月30日 每年一次，由當地稅捐稽徵機關發單課徵。 課稅期間：當年1月1日至12月31日。 稅　率 一般稅率：採累進稅率。 10‰ 15‰ 25‰ 35‰ 45‰ 55‰ 自用住宅用地稅率：2 ‰ 。 自 用 住 宅 用 地 適 用 條 件 辦竣戶籍登記:土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地設有戶籍登記。 無出租、無營業。 都市土地以300㎡ (90.75坪) 、非都市土地以700㎡(211.75坪) 為限。 主動申請:9月22日以前 土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬以一處為限。 地上建物須為土地所有權人/ 配偶 / 直系親屬所有。 如 何 突 破 一 處 之 限 制 擁有二間以上的房子，如何才能全 部申請適用自用住宅優惠稅率？ 土　地　增　值　稅 針對土地所有權人之土地， 於移轉時因自然漲價所課徵的稅。 納　稅　義　務　人 土地為有償移轉時：原所有權人。 指移轉時取得相當之代價。 如買賣、交換、政府照價收買。 土地為無償移轉時：取得所有權人。 指移轉時，取得所有權人並未付出代價。 如贈與或遺贈。 稅　率 一般稅率：採累進稅率。 第一級　40％　土地漲價總數額未達100% 第二級　50％ 土地漲價總數額100 %以上200以下 第三級　60％ 土地漲價總數額200% 以上 自用住宅用地稅率： 10％ 。 漲　價　總　數　額 土地移轉時之申報現值－前次移轉現值(或原規定地價) × 物價指數－土地改良費 前次移轉現值(或原規定地價)： 前次移轉時向稅處申報的，如未移轉，以政府第一次辦理規定地價為準。 土地改良費： 改良土地費用、已繳納之工程受益費、土地重劃費用…。 實　例 我有一筆土地，面積50平方公尺，申報移轉時公告土地現值為6萬元/㎡，上次取得土地之申報移轉現值２萬元/㎡，最新之消者物價指數為200%，曾經繳納工程受益費８萬元，請問我要出售時要繳納之土地增值稅為多少？ 解　答 1.漲價總數額=申報現值總額－前次移轉現值總額 × 物價指數－土地改良費=(60,000 × 50)-(20,000 × 50)× 200%-80,000=920,000 2.漲價倍數=漲價總數額÷(前次移轉時所申報之現值總額× 物價指數)=920.000÷2,000,000=46/100 3.應徵稅額=漲價總數額×稅率 一般稅率=920.000 ×40%=368,000 自住稅率= 920.000×10%=92,000 自 用 住 宅 用 地 適 用 條 件 土地所有權人/出售前一年內/未曾供營業出租之住宅用地。 地上建物須為土地所有權人/配偶/直系親屬所有，並已在於該地辦竣戶籍登記。 都市土地未超過300㎡(90.75坪) 、非都市土地未超過700㎡ 部分。 一人一生一次為限。 重 購 退 稅 適 用 要 件 土地出售後2年內重購或先購買土地2年內再出售。 新購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後餘額。 原出售及新購土地所有權人同屬一人。 出售及新購土地地上房屋須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，並已在於該地辦竣戶籍登記。 都市土地過300㎡(90.75坪) 、非都市土地未超過700㎡ 部分。 出售之房屋，出售前一年內無供營業及出租使用。 新購之土地符合自用住宅規定。 重 購 退 稅 其 他 相 關 規 定 重購退稅土地5年內再行移轉或改變用途者，追繳原退稅款。 出售時没有申請自用住宅用地稅率課徵者，也可申請重購退稅。 同時出售多處自用住宅用地，只要符合條件，可申請重購