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第七章 税收原理 第一节 什么是税收一、税收的基本属性 第一节 什么是税收一、税收的基本属性 第一节 什么是税收一、税收的基本属性 第一节 什么是税收一、税收的基本属性 第一节 什么是税收一、税收的基本属性 第一节 什么是税收二、税收的“三性” 第一节 什么是税收二、税收的“三性” 第一节 什么是税收二、税收的“三性” 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 名义税率、实际税率边际税率、平均税率 名义税率即为税率表所列的税率，是纳税人实际纳税时适用的税率。 实际税率是纳税人真实负担的有效税率，在没有税负转嫁的情况下，它等于税收负担率。 边际税率是指再增加一些收入时，增加这部分收入所纳税额与增加收入之间的比例。 平均税率是实纳税额与课税对象的比例。它往往低于边际税率，比较两者之间的差额，是分析税率设计是否合理，税制是否科学的主要方法。 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 第二节 税收术语和税收分类二、税收分类 第二节 税收术语和税收分类二、税收分类 第二节 税收术语和税收分类二、税收分类 第二节 税收术语和税收分类二、税收分类 第二节 税收术语和税收分类二、税收分类 第三节 税收负担分析一、税收负担的含义及其衡量 税收负担是指税收收入和可供征税的税基之间的对比关系。 第三节 税收负担分析一、税收负担的含义及其衡量 第三节 税收负担分析一、税收负担的含义及其衡量 第三节 税收负担分析一、税收负担的含义及其衡量 第三节 税收负担分析二、税负水平分析 税负水平是税制的核心问题，体现税收与政治、经济之间的相互关系。 合理确定税收负担的意义 （1）确保政府满足公共需要的财力； （2）调节经济结构，促进经济发展； （3）保证政治稳定。 我国宏观税收负担水平与发达国家之间存在着不可比因素。 （1）我国目前还没有开征社会保险税；社会保险基金放在预算外； （2）费挤占税的问题严重。 （3）一部分财政资金放在预算外。2000年预算外资金为3826.4亿元，相当于财政收入的23.4% 第三节 税收负担分析三、“拉弗曲线”简介 说明税率与税收收入和经济增长之间关系的曲线。 第四节 税负的转嫁与归宿一、税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。 税负归宿是指税负的最终落脚点。 税负转嫁机制的特征是： (1)税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税负转移引起的。 (2)税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也就是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不一致。 (3)税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为。 1.商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。 2.供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。 3.课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。 4.生产者的谋求利润目标对税负转嫁的关系。 供求弹性与税负转嫁 第六节 税收效应 所谓税收效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应。或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响。也就是通常所说的税收的调节作用。 税收效应可分为收入效应和替代效应两个方面，可以从这两个方面分析课税对纳税人在商品购买、劳动投入以及储蓄和投资等多方面的影响。 一、收入效应 收入效应对纳税人在商品购买方面的影响，表现为使纳税人的收入水平下降，从而降低商品购买量和消费水平。 二、替代效应 替代效应对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻