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第五章 营业税 第一节 营业税概述 第二节 营业税的征税对象、纳税人、税率 第三节 营业税应纳税额的计算 第四节 营业税的征收管理 相关链接 营业税存在的问题与改革完善的方向 　复习思考题 第一节 营业税概述 一、营业税概念 我国现行营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种流转税。 二、我国现行营业税的特点 （一）以营业收入全额为税基 （二）按行业设计税目税率 （三）采用比例税率和价内税形式 三、我国营业税的作用 （一）筹集大量财政资金 　据国家税务总局2008年8月份税收收入情况分析表得知，8月份，营业税完成502.35亿元，同比增长4.3%，比上年同期大幅回落了27.3个百分点，占税收总收入的比重为14.15%。　　　 　　　（二）促进第三产业协调发展 （三）促进企业间平等竞争 第二节营业税征税对象、纳税人、税率 一、征收对象及征收范围 （一）营业税各税目的具体征收范围：提供应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮政通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业以及转让无形资产和销售不动产行为。 营业税和增值税是属于平行征收的两个税种，两者间范围的划分见下图所示。 增值税和营业税征税范围划分 　　　　　　动产--------增值税 　　　　　　　　　　　有形产品 　　　　销售产品 　　　　不动产 — 营业税 转让无形资产 征税范围 加工、修理、修配----增值税 　提供劳务 其它劳务-----------营业税 一个单位而言，可能既要缴增值税，又要缴营业税。 营业税各税目的具体征收范围 营业税各税目的具体征收范围 3、金融保险业（若银行销售金银缴增值税。） 金融保险业具体包括金融业和保险业。 （1）金融业是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 （2）保险业是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人经济利益的活动。 4、邮电通信业 邮电通信业是指专门办理信息传递的业务，包括邮政、电信。 营业税各税目的具体征收范围 5、文化体育业 文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业和体育业。 （1）文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等。 （2）体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 营业税各税目的具体征收范围 6、娱乐业 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所为顾客娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。 一个企业可能涉及多项业务，比如歌舞厅、餐饮等。要分开核算分别计算。 7、服务业 服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业,含光租和干租业务。 营业税各税目的具体征收范围 8、转让无形资产 转让无形资产包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。 自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，在投资后转让其股权的也不再征收营业税。 营业税各税目的具体征收范围 9、销售不动产 销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。 自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不再征收营业税。