税务知识试题卷-DSF.PDF

註冊會計師/專業會計員考核試 (2012 年度第二期) 稅務知識 澳門特別行政區政府 核數師暨會計師註冊委員會 2012 年度第二期( ) 註冊會計師 專業會計員考核試/ 稅務知識 二零一二年十一月二十五日 試題卷 本試題卷共11頁（包括本頁） 核數師暨會計師註冊委員會 第 1頁，共 11頁 註冊會計師/專業會計員考核試 (2012 年度第二期) 稅務知識 第一部分 選擇題 （共10題，每題 2 分，共20 分。） 1. 朱先生於 2011 年 8 月份接獲財政局通知豁免徵收作居住用途不動產涉及金額至澳門幣 $3,000,000的相應印花稅後，於同月簽署了買賣預約合同，分別以 $4,200,000及$700,000購置 了一個樓花住宅單位及車位，並於同月繳納了印花稅差額。其後，朱先生於2012 年9月底以 $5,500,000及$900,000 出售了仍然在建的住宅單位及車位。試問朱先生在出售上述不動產時， 需要繳納印花稅總額為多少？ (a) $592,000 (b) $640,000 (c) $667,300 (d) $674,300 2. 2011 年 11月，某有限公司放置存貨之貨倉發生火災，致使該貨倉之貨物付諸一炬，損失存 貨價值 $250,000 。由於該有限公司未有為存於該貨倉之貨物投保火險，故該公司以存貨準備 金扣減已燒燬存貨之損失。某有限公司 2011 年度之期初存貨$9,700,000 、期末存貨 $8,500,000 ，並在計提存貨準備金後之可課稅收益為$388,000 。倘財政局不接受已燒燬存貨之 損失，即 2011 年度之應繳所得補充稅稅款為多少？ (a) $23,880 (b) $45,240 (c) $49,560 (d) $60,120 3. 大生公司為本澳一間中型企業，今年首次設立私人退休基金，初始供款$1,200,000 ，年度供款 $1,152,000 ，年度人員薪俸$9,600,000 。如你是該公司之財務經理，你建議公司採用以下那個 稅務扣減方式？ (a) 初始供款$1,200,000和年度供款 $1,152,000在第一年扣减，總共扣減$2,352,000 (b) 初始供款$400,000和年度供款 $1,152,000在第一年扣减，總共扣減$1,552,000 (c) 初始供款$400,000和年度供款 $1,152,000在第一年扣减，總共扣減$1,440,000 (d) 初始供款$1,200,000和年度供款 $1,152,000在第一年扣减，總共扣減$1,440,000 4. 甲股份有限公司採用《財務報告準則》並依據《國際會計準則第 36號 - 資產減值》於 2011 年度終結時對應收賬款進行了審查並作出了減值決定，減值佔應收賬款10% ，主因是該公司 未能與有關欠款海外客戶取得聯繫或對還款作出明確承諾。試問甲股份有限公司於申報所得 補充稅時，以下哪一項正確： (a) 應收賬款的百分之二可列為可扣減備用金 (b) 會計減值經會計師核對並簽署 M/1申報表第 16欄之 “核數師會數師/ 專業會計員聲明/ ” 可全數列為可扣減備用金 (c) 基於《國際會計準則第36號 - 資產減值》與所得補充稅法例的規定有所抵觸，該筆會 計減值全數不可列為可扣減備用金 (d) 會計減值經會計師核對並簽署 M/1申報表第 16欄之 “核數師會數師/