郑州大学双学位课程课件——会计学：第六节.ppt

新会计学原理 郑州大学 管理工程系 新会计学原理 郑州大学 管理工程系 * 新会计学原理 郑州大学 管理工程系 * 第六章 内部控制 第一节 内部会计控制 此部分内容非会计专业不讲。 自 学 * 新会计学原理 郑州大学 管理工程系 * 第二节 内部控制的财产清查制度 一、财产清查的含义及种类 二、财产清查的方法 三、财产清查结果的会计处理 * 新会计学原理 郑州大学 管理工程系 * 第三节 内部控制的财产清查制度 一、财产清查的含义及种类 （一）财产清查的含义 财产清查，又称为财产检查，是将实存数与帐面结存数进行核对，借以查明帐实是否相符的一种专门的内部控制方法和会计核算方法。 财产清查中帐实出现差异的原因 [正常 非正常] 1.正常原因 收发计量错误 过帐笔误错误 （接下页） * 新会计学原理 郑州大学 管理工程系 * 第三节 内部控制的财产清查制度 （承上页） 保管时的自然损耗 未达帐项：由于凭证的传递原因造成一方已入帐，另一方未入帐的帐项。包括四种情况： A. 企业已收银行未收 B. 企业已付银行未付 C. 银行已收企业未收 D.银行已付企业未付 2.非正常原因 管理不善失职 非法行为造成 非常损失 * 新会计学原理 郑州大学 管理工程系 * 第三节 内部控制的财产清查制度 （二）财产清查的种类 1.按照财产清查对象的范围分类 全面清查 (年终 撤消 合并 资产评估等时) 局部清查 2.按照财产清查的时间分类 定期清查 不定期清查(更换保管员 撤消 合并 发生自然灾害等时) （接下页） * 新会计学原理 郑州大学 管理工程系 * 第三节 内部控制的财产清查制度 3.按照清查的组织单位分类 内部清查 外部清查[必须要有内部人员在场] 二、财产清查的方法 （一）财产物资的盘存制度 1.永续盘存制（帐面盘存制） 期末，将帐面的结存余额作为财产物资的实有数额。 期末帐面余额数= 帐面期初余额数＋本期增加额数 －本期减少额数 优点:能够通过帐簿记录，随时了解某项财产物资的收入、发出和结存情况；有利于加强物资管理。 缺点:日常核算工作量大，也需定期与盘点数核对。 * 新会计学原理 郑州大学 管理工程系 * 第三节 内部控制的财产清查制度 2.实地盘存制 期末，根据对各项财产物资的实地盘点或核对的实有数，作为帐面的期末余额。 通过下面的计算公式倒挤出本期减少数额。 本期减少（发出）数额= 本期期初余额数＋本期增加（收入）数额－本期期末余额数 优点:平时核算简单 缺点:不能随时了解实际情况；不利于物资保管；不能正确确定实际耗用。 * 新会计学原理 郑州大学 管理工程系 * 第三节 内部控制的财产清查制度 （二）财产清查的程序 财产清查的程序包括三个工作步骤： 第一，进行财产清查的组织准备和业务准备 组织准备 业务准备 第二，财产清查工作的具体实施 进行盘点,盘点人员编制“盘存单”,填制“帐存实存对比表”，有关的人员要签章。“盘存单”的格式见表6---1 。格式见表6---3 。 第三，分析及处理阶段 分析盘盈盘亏并做出帐务处理，提出改进意见。 * 新会计学原理 郑州大学 管理工程系 * 第三节 内部控制的财产清查制度 （三）财产清查的具体方法 第一，实物资产的清查 实物资产的清查，是对具有实物形态的财产物资所进行的清查。 对实物资产进行清查，通常采用“盘点法” 。 清查实物后，应根据清查的结果登记“盘存单” 。 编制“帐存实存对比表” 。 * 新会计学原理 郑州大学 管理工程系 * 第三节 内部控制的财产清查制度 第二，现金的清查 现金的清查方法:实地盘点法 需填制 “现金盘点报告表”，格式见表6---4。 第三，银行存款的清查 银行存款清查采用的清查方法是核对帐目法。 与银行对帐单核对需找出“未达帐项”。 编制银行存款余额调节表 ，格式可参见表6---5 。 编制调节表所依据的公式： 企业银行存款日记帐余额+银行已收企业未收—银行已付企业未付=银行