第3篇-行政单位的核算11-7.pptVIP

第6章 行政单位资产和负债的核算 7.2.2 拨出经费 二、拨出经费的核算 拨出经费科目应设置“基本支出”和“项目支出”两个一级明细科目，并按所属拨款单位设置明细账。 明细科目： 业务举例：课本【例7-20】、【例7-21】 7.2.3 结转自筹基建 一、结转自筹基建的概念 结转自筹基建是指行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。 为核算结转自筹基建业务，设置“结转自筹基建”科目。年终结账后，该科目无余额。 二、结转自筹基建的核算 业务举例：课本【例7-23】 7.3 行政单位净资产的核算 净资产是指行政单位资产减负债差额，反映行政单位的资产净值。行政单位收入与支出的差额形成的结余，也构成行政单位的净资产。 固定基金 结余 7.3.1 固定基金 一、固定基金的概念 固定基金是指行政单位固定资产所占用的基金，体现国家对行政单位固定资产的所有权。 二、固定基金的核算 行政单位的固定资产不提折旧，固定基金数额随固定资产的变化而变化。当固定资产增加时，同时增加固定基金；当固定资产减少时，也同时减少固定基金。固定基金与固定资产的总额保持一致。 7.3.2 结 余 一、结余的概念 结余是行政单位年度各项收入（包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入）与各项支出（经费支出、拨出经费和结转自筹基建）相抵后的余额。行政单位的结余每年年终结算一次，平时不结算。 7.3.2 结 余 二、结余的种类 分类1 按部门预算管理的要求 基本支出结余 项目支出结余 是行政单位预算年度基本经费收入与基本经费支出的差额。 是行政单位预算年度项目经费收入与项目经费支出的差额。 7.3.2 结 余 二、结余的种类 财政一般预算经费结余 政府性基金预算经费结余 分类2 按性质 其他资金结余 分类3 综合分类 三、结余的核算 行政单位会计应当设置“结余”账户，核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额。 行政单位年度终了后，需要进行年终转账，将各项收入、支出账户的余额转入“结余”账户中。结余是净资产账户，反映行政单位滚存结余数额。 7.3.2 结 余 三、结余的核算 经费支出—基本支出 拨出经费—基本支出 结转自筹基建 拨入经费—基本支出 预算外资金收入 其他收入 结余—基本支出结余 7.3.2 结 余 * * 6.2 行政单位负债的核算 负债是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务。 行政单位的负债包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入等。 6.2.1 应缴预算款 一、应缴预算款的概念与内容 应缴预算款，是指行政单位在业务活动中按规定取得的应上缴财政预算的各种款项。 行政单位取得的应缴预算款项应当按照规定及时、足额上缴国库。 行政单位 预算内收款 财政国库 上缴 收到 6.2.1 应缴预算款 二、应缴预算款的管理要求 应缴预算款是纳入财政预算的款项，行政单位必须加强对应缴预算款的管理。 三、应缴预算款的核算 为反映行政单位预算资金的收取与上缴情况，设置“应缴预算款”科目。 应缴预算款科目应按《政府收支科目分类》中的收入科目设置明细账。 6.2.1 应缴预算款 三、应缴预算款的核算 主要账务处理： （1）收到应缴预算款项时 （2）上缴预算款项时 借：银行存款 借：应缴预算款 贷：应缴预算款 贷：银行存款 1.未实行非税收收入集中收付的行政单位 业务举例：课本【例10-1】 6.2.1 应缴预算款 三、应缴预算款的核算 在这种情况下，行政单位可以根据“非税收入一般缴款书”等原始凭证，借方、贷方同时记“应缴预算款”总账科目；也可以通过设置“应缴预算款备查登记簿”进行登记和管理，不作会计分录。 2. 已经实行非税收收入集中收付的行政单位 6.2.2 应缴财政专户款 应缴财政专户款是指行政单位在业务活动中按规定向有关单位或个人收取的应上缴财政预算外资金专户的款项。 在此应当指出的是，从2011年1月1日开始，各部门各单位的预算外资金(含以前年度欠缴及未缴财政专户的资金和财政专户结余资金)全部纳人预算管理，上缴同级国库，故行政单位就没有预算外资金了，“应缴财政专户款”也就没有存在的必要。 6.2.3 暂存款 一、暂存款的概念与管理要求 暂存款，是行政单位在业务活动中与其他单位或个人发生的临时待结算款项，是待结算的债务。 暂存款主要包括两项内容:一是临时性发生的款项，如存入的押金、保证金等；二是待结算债务，如应付款项、工资中的个人扣款等。 6.2.3 暂存款 二、暂存款的核算 为反映行政单位发生的与相关单位或个人结算款项，设置“暂存款”科目。 发生时： 借：银行存款 贷：暂存款 结算时： 借：暂