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浅析制造业企业资金效率管理存在问题及对策 　　摘 要：随着市场经济的发展，企业资金效率管理开始受到较大的重视。现金周期是衡量现金周转速度的重要指标，通过观察公司现金周期的变化可以看出公司的许多问题。周期变长可能说明公司在存货流转或者应收账款回收方面出现了麻烦。本文通过分析制造企业现金周期的应收账款周转天数、存货周转天数和应付账款周转天数，并提出了相关建议来促进企业又快又好发展。 　　关键词：现金周期；存货；应付账款；应收账款 　　现金周期管理已成为企业资金效率管理的重要工作，但实际操作中，企业资金管理大多仍以服务生产为主。本文针对很多企业存货周转及账期管理理念落后、应付账期周期管理不够科学、应收账款管理手段落后、无完善的现金周期管理系统等问题提出相应的改进措施，因为企业对资金效率管理的要求越来越高，我国制造业企业现金周期管理仍需要改进提升。 　　一、现金周期管理概述 　　1.现金周期的含义 　　现金周期主要是反映企业流动资金流动状态，属于管理会计范畴。资金在企业是如何流动的呢，众所周知，现金购买原料形成应付账款、生产产品及库存商品、销售产品形成应收账款，回款后增加现金。现金周期=应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数。 　　2.加强成本管理的必要性及特点 　　现金周期是企业在经营中从付出现金到收到现金所需的平均时间，数据越小，说明现金周期越短。这个过程流动的越快，企业现金的使用效率越高，运营效率也越高。如果这个过程非常缓慢，则占用的资金越多，资金的使用效率越低，运营效率也越低。 　　制造业资金需求具有显著的特征，受到众多因素的影响，包括生产周期、产品特征、国家产业政策、企业发展和规模以及资金需求等。其中其资金需求量大，这是制造业资金需求相对显著的特征之一，因为设备生产需要耗费较大的成本，几十万甚至几百万，个别设备有着较高的集成度，价值甚至超过千万，因此，需要较多的资金投入才能够实现正常的产生和运作。 　　其次，资金回收期相对较长，设备有着较长的生产周期，从工艺、设计到生产和验收、安装，周期一般都在数月以上，还有的时间更长。国内机械设备买方付款条件大都是10%到30%的押金，设备验收合格并且安装之后支付剩余的款项，剩余的10%则作为质保金，在设备使用一年之后?M行支付。这就让机械制造业不得不对资金购买原材料进行垫付，而且还需要支付人工、外配件、运费等，这就形成较多的资金占压，导致其实际回收速度下降。 　　二、企业现金周期管理存在的不足 　　我国制造业资金效率管理目前主要管理货币资金，资金流动资产效率管理比较粗放，大多致力于事后控制，以服务财务会计为主，流动资产资金效率管理处于管理会计初期阶段，代表企业发展阶段及总体管理水平。 　　1.存货周转及账期管理理念落后 　　存货管理的职能为财务会计服务，主要目的为购买原料过程核算原料成本，跟踪应付账款余额，生产产品形成库存商品，重在提供存货和应付账款数据信息，管理会计功能不足，未能充分重视存货周转和账期管理。管理水平较好的企业，存货周转较快，资产变现能力较快，从而增加企业收益，管理会计较弱的企业，存货管理观念落后，仅限于计算企业的财务数据，在制定存货管理战略时，决策预测、把握时机方面落后很多。 　　2.应付账期周期管理不够科学 　　传统的应付账款管理范围过窄，主要职能是跟踪往来款项的收支，根据企业资金情况及采购需求管理应付账款，未严格依据合同规定账龄按计划支付，影响企业财务信誉，且无法有效制定资金收支计划，影响资金理财等管理收益。 　　3.应收账款管理手段落后 　　很多企业为应对市场竞争，不断制定赊销政策，有些政策不够科学，增加后期应收账款清理难度，增加应收账款周期，减少现金收入，无法有效支撑企业经营管理，提高企业竞争力。 　　4.缺乏完善的现金周期管理系统 　　由于管理观念及管理手段受到限制，企业无法有效实施现金周期管理，同时，企业设置的管理部门工作效果不如意，职责不够清晰，采用的现金周期管理办法不够明确，不能有效处理生产中生产与效率的关系。 　　5.应收款项管理力度低 　　设备制造业产品价格相对较高，下游客户大都选择分阶段付款的方式，保留部分质保金，这就让制造企业账上应收款项数量增加，而且，个别小型企业议价能力本身较弱，面对上市公司、国企等客户时，中小企业除了需要接受严格的付款条件之外，还面临着大客户延期付款的现象，这就导致在管理应收账款时十分被动。 　　三、完善企业现金周期管理的措施和建议 　　1.更新企业现金周期理念 　　现金周期管理的功能主要为加快资金周转效率，增加企业收益。当前，不少大中型企业现金周期管理做得比较到位，效果较好，制造企业可进行借鉴学习，并结合本企业现状，提升财务管理水平，提高资金使用效率，提升企业盈