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流程管理模式下营运资金管理研究 　　摘要：文章以流程管理为背景，对营运资金管理的理论和方法展开了多角度的研究。首先对营运资金的具体内容重新进行了界定，在此基础之上探讨了营运资金管理的基本原则，构建了营运资金管理的绩效评价体系，最后给出了降低营运资金占用水平、提高营运资金使用效率的有效途径。 　　关键词：流程管理；营运资金；供应链管理；绩效评价 　　 　　一、 引言 　　 　　为了适应技术和市场环境的变迁，越来越多的企业将管理的重心从职能部门的权威控制（职能管理）转向了业务流程的持续改善（流程管理），以增强自身的弹性和敏捷性，在激烈的市场竞争中赢得先机。在流程管理模式下，业务流程处于核心地位，职能部门的职责只是辅助流程活动的开展，于是流程运行的效率决定了企业经营活动的成败。营运资金是业务流程中的“血液”，营运资金的管理水平决定了业务流程的运行效率，因此营运资金的管理成为流程管理的中心和企业取得竞争优势的关键。虽然人们已经认识到了营运资金在流程管理中的重要性，并在营运资金的管理上投入了大量的精力，但是收效并不显著。主要原因在于没有对营运资金的管理方式进行变革，偏离了流程管理的轨道。营运资金管理方式的落后严重制约了流程管理的发展，研究面向流程的营运资金管理理论和方法，构建新型的营运资金管理方式十分迫切。 　　 　　二、 流程视角下的营运资金界定 　　 　　提到营运资金，现有的财务管理教科书上普遍将其定义为流动资产减去流动负债之后的余额。这种定义方法在债权人评价企业资产的流动性和偿债能力时具有一定的意义，然而对于流程管理的开展则显得不足。首先，没有将不同性质的营运资金区分开来， 无法明确具体的管理对象；其次，没有从流程的角度出发，不能将管理责任落实到具体的流程。为了顺利地开展流程管理，必须准确地界定营运资金，营运资金界定得越细致、针对性越强，流程管理的对象就越明确，效果就越明显。以下将在分析业务流程的基础上对营运资金的内容予以重新界定。 　　业务流程是指穿越时间和空间的一组特定的有序活动，有起点和终点，有明确规定的输入和输出。营运资金是贯穿业务流程的主线，从营运资金的角度看，业务流程就是为了支持企业战略的实现而开展的有条理的营运资金处理活动，这些活动需要占用一定的时间并经过一定的路径，以收到订单为起点，以交付产品为终点，以营运资金为输入和输出。根据工作任务的不同，企业的主营业务流程通常分解为采购业务流程、生产业务流程和销售业务流程，这些流程又可进一步分解为更为具体的流程。 　　流程的类型不同，营运资金的构成项目也不同。在采购流程中，营运资金项目主要包括预付账款、应付账款、原材料；在生产流程中，营运资金项目主要包括在产品、应付职工薪酬、其他应收款、其他应付款；在销售流程中，营运资金项目主要包括产成品、应收账款、预收账款、应交税费。以上这些项目是企业主营业务流程中的营运资金，是流程管理模式下营运资金管理的主要对象，提高其周转速度和盈利能力是这部分营运资金的主要管理目标。 　　除了主营业务流程中的营运资金项目外，其他的营运资金项目，包括现金、应收利息、应收股利、交易性金融资产、短期借款、应付股利、应付利息等并不直接参与经营活动，可归入投资和融资流程中的营运资金。在流程管理模式下， 这类流动资金的管理方式并没有发生本质的改变，其主要目标在于保证企业资产的流动性和偿债能力，以避免财务危机的发生。 　　 　　三、 营运资金管理的基本原则 　　 　　1． 整体性原则。传统的营运资金管理方式将各种具体的营运资金项目割裂开来，研究的内容是如何确定具体项目的最佳持有量， 而对于项目之间的逻辑关系鲜有探讨。在流程管理模式下，优化流程的运行需要在各种营运资金项目之间达成平衡，于是营运资金各项目之间的关系成为研究的焦点。营运资金各项目之间的关系包括流动资产之间的关系、流动负债之间的关系以及和流动资产与流动负债之间的关系，流动资产之间的关系对流程的稳定运行意义重大，应当作为考察的主要内容。 　　2． 分权性原则。传统的营运资金管理采用集权的方法，财务部门是营运资金管理的中枢，其他职能部门在财务部门的指导下开展营运资金的管理活动。流程管理本身是一种分权式的管理，各个业务流程本身具有很大的自主权，流程之间的关系通过事先制订的流程规则进行协调。作为流程管理的主要内容，营运资金的管理也必须采用分权式的管理。与此相适应，营运资金管理的绩效考核办法和控制机制都要进行相应的更新。 　　3． 及时性原则。及时性是流程管理的本质特征，也是营运资金管理的基本指导原则。传统的营运资金管理方法是在每一期的期末对营运资金的运行情况进行考察，据此找出问题之所在， 作为下一期营运资金管理的执行依据。在流程管理模式下， 营运资金的管理在业务流程中进行，需