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浅析全面预算管理在本企业中运用及其特点 　　摘 要 全面预算管理是一种目标管理的工具和方法，是企业内部管控的手段、方法、机制。本企业的全面预算管理规范、严谨、细致，并在日常工作中不断地改革、创新，切实有效地执行成本削减，有效地落实各项预算指标，对预算实施了有效的事前、事中、事后的控制，较好地发挥了全面预算管理的作用。现对本企业全面预算管理工作的内容、流程及特点进行总结，与大家共同探讨。 　　关键词 全面预算管理；管理内容；流程；特点 　　一、全面预算管理的基本情况 　　在企业内部管理控制中，全面预算管理是一种非常重要的方法，在利用预算的情况下，可以对企业内部各部门、各单位的各种财务与非财务资源进行有效分配、考核和控制等，以是企业的生产经营活动更加有组织、协调，对于实现企业的经营目标有着极大作用，需要企业各部门、员工全部参与，并全过程、全方位进行的预算管理。 　　从最开始的计划、协调到现在具有的控制、激励、评价等多种功能的情况来看，全面预算管理已经成为一种一体化的、综合性较强的、贯彻到企业各种经营战略中的管理机制，所以，全面预算管理现在已经是企业内部控制的核心部分，促进企业更长远发展上有着极大影响。根据著名管理学家戴维?奥利的研究来看，全面预算管理是一种可以将所有关键问题组织、融合到一个体系中来的管理控制方法，因此，在将其看作是一种管理机制的情况下，预算管理需要与市场机制连接在一起，并将市场作为起点。同时，全面预算管理与企业内部管理组织和运行机制连接在一起的时候，需要采用的原则有：一是，对等原则，即各组织权、责、利的对等；二是，三权分离原则，即分离各组织的决策权、执行权、监督权，对保证权力的制衡效用有着直接影响。由此可见，全面预算管理模式是以战略目标管理为导向，可以充分体现企业的全方位要求，已经不再受到传统管理模式的约束和局限，而是构建出一整套全新的管理运行机制 。其作用可以总结为十四个字：预测、计划、沟通、控制、分析、考评、决策。 　　如果用5W1H来理解什么是全面预算管理的话，可以概括为以下内容： 　　无论如何定义全面预算管理，它都可以概括为“预测+计划”，是一种目标管理的工具和方法，内部管控的手段、方法、机制。 　　二、本企业全面预算管理的内容及流程介绍 　　笔者所在公司为中日合资整车企业，产品全部出口。本企业的全面预算管理规范、严谨、细致，并在日常工作中不断地改革、创新，切实有效地执行成本削减施策，落实各项预算指标，对预算实施了有效的事前、事中、事后的控制，可以是全面预算管理的作用得到更好的发挥。 　　（一）全面预算管理内容 　　1.运营预算 　　在企业的日常运行中，运营预算是发生的最多的预算，与各种经济活动有着直接联系，可以问财务预算编制提供重要参考依据。一般情况下，运营预算是由如下几个部分组成：一是，销售预算；二是，生产预算；三是，直接材料采购预算；四是，直接人工预算；五是，制造费用预算；六是，管理费用预算，等等。其中，销售预算是运营预算中最基本和最关键的，可以对销售预测进行比较正式的、详细的说明。在销售计划中，销售预测是非常重要的基础，并且，企业维持经营费用的支出和获利，主要是通过销售产品和提供劳务的方式来获取收入的，因此，销售预算是预算控制的重要基础。通常情况下，生产预算是将销售预算中的预计销售量作为重要依据的，并根据产品的品种、数量等来进行合理编制的。在编制好生产预算以后，需要合理平衡生产能力，才能排出比较科学的、分季度的生产进度日程表，也可以将其看作是生产计划大纲。同时，在合理编制生产预算和生产进度日程表的情况下，需要对如下几个方面进行直接编制：一是，材料采购方面；二是，直接人工方面；三是，制造费预算方面。目前，企业生产成本统计也是由上述三项预算构成的，其中，管理费用预算不但包括制造业务相关项目，还包括各部门预计产生的各种费用明细项目，如投产经费、运输物流费，等等。 　　2.财务预算 　　财务预算是反映财务活动的预算，包括反映现金收支活动的现金预算、反映资本支出活动的资本预算以及反映财务状况、预计损益的预算财务报表的编制。财务预算的编制由财务部负责，在收集了各项运营预算的编制结果之后，首先进行预计损益表的编制，其次编制预计资产负债表，最后是预计 　　（二）全面预算管理流程 　　首先，作为公司预算管理工作的负责部门，财务部在每次预算编制前，先与相关业务部门了解、协调各项运营预算的编制计划，制定出总体预算编制的日程。同时指定责任部门负责，有效地组织开展各项预算工作。其次，设定预算目标。预算目标从企业的战略出发，结合企业现时存在的问题，设定合理的预算目标，再按照一定的比例，制定各部门、各项目的预算目标。接下来是具体预算编制工作，最后由财务部进行结果汇总，形成报告资料向公司经营层报告