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浅析全面预算编制 　　摘要：现代企业是组织社会化大生产的营利组织，是市场经济的主体。为了求得企业的生存、盈利和发展，必须将企业视为一个整体，在战略目标及战略规划的指导下，注重企业内部综合协调管理，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能。这种管理格局无疑需要企业管理有一条主线，将企业各职能部门的管理工作和生产经营活动贯穿起来，这条主线就是全面预算管理。全面预算的编制是全面预算管理的首要环节，它的好坏将直接影响预算的执行与考评，因此它是预算执行与预算考评的基础。 　　关键词：全面预算 全面预算管理 预算编制 　　全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分，它是企业实施战略目标管理的重要手段。企业通过实施全面预算管理许多潜在的风险能尽可能地事先预见，从而防患于未然，帮助企业改善未来的经营状况从而降低经营风险和财务风险；还可以促进企业内部各职能部门之间的相互合作与交流，使每个部门、每名员工知道自己在预算中的工作目标；最主要的是可以有效地保证企业战略目标更好的实现。 　　一、全面预算编制前提 　　（一）、明确总体经营思路和经营目标，确定预算年度主要经济指标 　　编制全面预算的前提之一就是要在明确企业总体经营思路和经营目标的基础上确定企业预算年度的主要经济指标，即实施预算管理所要达到的最终目的。商业批发企业以销售为主，这些经济指标主要包括全年的销售总额、销售回款金额、全年税后利润、应收账款和存货的期末余额控制额度等等。这就要求企业最高决策层与主要职能部门的负责人对企业产品的销售市场进行深入地调研，共同分析现有市场情况、客户情况、预测未来一段时期内销售市场的发展趋势，并在此基础上确定总体经营思路和经营目标，进而确定与之相应的预算主要指标。 　　（二）、各职能部门根据总体经营思路拟定本部门预算年度运作计划 　　企业总体经营思路和主要经济指标确定后各部门要结合本部门工作性质拟定预算年度运作计划。该运作计划是指各部门为更好的完成企业主要经济指标所作的本部门预算年度具体工作安排和行动计划，它应该涵盖销售收入、成本费用、资源投入、业务活动安排等多方面内容。该运作计划不仅有助于各部门开展本部工作，更为编制部门预算提供了依据。 　　二、统筹规划预算的编制过程 　　预算编制过程是指标的层层分解过程，因此需要统筹规划。它主要由以下几方面构成： 　　（一）、根据确定的主要指标对总体预算指标进行匡算 　　企业确定的经济指标只是整个预算中的主要指标并不全面，这就需要财务部门先根据确定地主要指标对总体预算进行匡算，即匡算从销售收入开始到实现既定利润目标这一过程中所涉及的其他经济指标。这样做的目的是为各项经济指标的层层分解提供一个切实可行的范围，也是预算编制控制的体现。具体来说它由销售预算、采购预算、费用预算、利润预算组成。以利润预算为例，销售收入是已确定的指标但要实现既定利润还需要匡算销售成本、销售税金、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收支、所得税等一系列经济指标，这些指标需要从上述各种预算中得出，但这些数据都是未经分解的总体指标，也是控制的额度，它们的分解需要编制部门预算。 　　（二）、财务部根据部门职能设计相应的预算表 　　企业的各个部门按照职能大体可划分为业务部门和管理部门。业务部门主要有销售部、采购部、运输部等部门，其余为管理部门。财务部要根据部门的职能和工作特点分别设计部门预算的指标项目。例如销售预算主要由销售部完成，它由销售数量、销售价格、销售收入、销售毛利组成，分品种、分规格列示；采购预算主要由采购部完成，它需要以销售预算的销售数量为基础，遵循“以销定进”的原则，这样可以避免大量存货积压减少企业的损失；费用预算包括销售费用、管理费用和财务费用预算，相对来说比较复杂，因为它需要在所有部门中分解，但并不是所有费用项目每个部门都会涉及。为了费用预算尽可能全面也为了便于费用汇总，财务部按照会计科目将所有的费用项目统一列示在一张费用预算表中，并对相应的费用科目做出文字说明，便于各部门填列。预算表设计好后，连同各部门历史数据一同下发给各部门，以便编制部门预算。 　　（三）、各部门根据预算年度运作计划编制部门预算，并附文字说明 　　各部门收到设计好的部门预算表后要结合本部门的运作计划及时编制部门预算。对于预算表中未列出但运作计划中有的项目要另行添加并详细注明。此外，部门预算编制完成后，各部门还要对本部门的重要费用支出和活动计划做出文字说明，以便全面预算汇总审核时对其合理性和可行性做出评定。 　　（四）、汇总部门预算，完成全面预算编制 　　部门预算编制完成后首先由财务部将相应预算项目金额进行合并汇总。主要是汇总费用预算，财务部先要结合各部门的运作计划检查其费用支出列示的项目是否正确，然后在此基础上汇总各部门费用预算；其次，召