货币资金跟应收款项(ppt 59页).pptVIP

Accounting 货币资金与应收款项 一、流动资产分类及其作用 （一）流动性定义： 资产流动性是指各类资产转换成现金的能力和速度。强调一项资产是不是货币资金及其变成货币资金的难以程度。 （二）分类： 资产按流动性划分为：现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用和存货等。 （三）资产按流动性分类的作用： 1.向债权人提供有关清算变现能力的信息。 2.完整地反映企业的财务状况。 3.有效地预测现金流动。 二、现金的核算和管理 （一）现金的概念： 企业存放在财会部门由出纳人员经管的库存现金，属于货币资金。 （二）现金管理的涵义、目的、内容。 含义：保持恰当数量的现金储备，保证企业正常的生产经营活动。 目的：保持现金流量与经济增长相适当：防止过量发行货币或市场货币路通的不足。 管理内容：（1）按先进管理制度，规定现金使用范围；（2）遵守库存现金限额（3）不准坐支现金（4）出纳人员遵循规则：九不准 二、现金的核算和管理 （三）现金的核算 1.使用“现金”科目，并设置帐户进行序时核算 2.例子： 3.现金的序时核算： 定义：由出纳人员根据现金收付凭证及所附原始凭证，按照业务发生的顺序逐笔在现金日记账中登记的工作。 要求：日“现金日记账”结余数与实际库存数核对，月末“现金日记账”的余额与“现金”账户的余额核对相符。 二、现金的核算和管理 （四）现金的清查 1.目的：加强对出纳工作的监督，防止发生各种非法行为和记账错误，保证现金安全完整，单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金帐面余额与实际库存相符。 2.方法：实地盘点，将库存现金实有数与现金帐面余额进行核，做到日清月结，保证账款相符。 3.会计处理方法： （1）盘存2）盘亏（3）帐户设置：待处理财产损益，查明原因后按规定转销；无法查明原因的，一般作企业营业外收、支处理 账户结构：借方 待处理财产损益 贷方 第三节 银行存款的核算和管理 （一）银行存款的概念及定义 1.概念：企业存放在开户银行和其他金融机构的货币资金。 2.作用：办理转账结算。 3.结算的定义：也称“清算”，是指一定经济行为所引起的货币关系的计算和结清，即社会经济生活中的交易各方因商品买卖、劳务供应等产生的债权债务通过某种方式进行清偿，结算分为两种，现金结算和转账结算 4.票据的概念：票据是出票人依票据法签发的，由自己无条件支付或委托他人无条件支付一定金额给收款人或持票人的一种有价证券，根据票据法的规定，票据包括汇票、本票和支票。 5.账户：银行存款 第三节 银行存款的核算和管理 （二）银行转账结算方式 1.支票 ⑴定义：由出票人签发，委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 ⑵规定： 标明“支票”字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，出票日期，出票人签章 支票结算方式 ⑶核算程序： （二）银行转账结算方式 2.银行汇票 ⑴定义：由出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 ⑵规定：标明“银行汇票”字样，无条件支付的承诺，出票金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章。 银行汇票结算方式 ⑶核算程序： （二）银行转账结算方式 3.银行本票： ⑴定义：由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 ⑵规定：标明“银行本票”字样，无条件支付的承诺，确定的金额，收款人名称，出票日期，出票人签章。 银行本票结算方式 ⑶核算程序： （二）银行转账结算方式 4.商业汇票 ⑴定义： 出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 ⑵规定： 标明“银行承兑汇票”或“商业承兑汇票”字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章。 商业汇票结算方式 ⑶核算程序：①商业汇漂—银行承兑汇票 商业汇票结算方式 ⑶核算程序：②商业汇漂的承兑与贴现 （二）银行转账结算方式 5.汇兑 ⑴定义： 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式 ⑵规定： 标明“信汇”或“电汇”字样，无条件支付的委托，确定的金额，汇款人名称，收款人名称，汇入地点、汇入行名称，汇出地点、汇出行名称，委托日期，汇款人签章 汇兑结算方式 ⑶核算程序： （二）银行转账结算方式 6.委托收款 ⑴定义： 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 ⑵规定： 标明“委托收款” 字样，确定的金额，付款人名称，收款人名称，委托收据名称及附寄单证张数，委托日期，汇款人签章。 委托收款结算方式 ⑶核算程序： （二）银行转账结算方式 7.信用证 ⑴定义： 银行有条件的付款承诺。是开证银行根据进口方的要求和指示，向出口方开出的在一定金额内，在规定的期限里，凭规定的单据付