《外汇收支情况表》编制操作例子-中国·珠海.docVIP

《外汇收支情况表》编制操作实例 例1：中外A、B两公司合资举办的一生产性外商投资企业，注册资本800万美元，投资比例为3：5，其2002年1月1日涉及外币计价交易的有关项目的余额如表1-1。 表1-1 外汇收支情况表 编制单位： 公司 2001年12月31日 组织机构代码： 外汇登记证号码： 单位：美元 资产 期初数 期末数 负债及经常项目差额 期初数 期末数 外汇货币资金 6730000 应付外汇帐款 800000 现金 30000 其中：应付境内帐款 0 资本金帐户存款 1200000 货物贸易 800000 经常项目帐户存款 5500000 其中：一年期以上 0 外债帐户存款 0 融资租赁 0 其他帐户存款 0 服务贸易 0 应收外汇帐款 1000000 其中：一年期以上 0 其中：应收境内帐款 0 其他应付款 0 货物贸易 1000000 其中：一年期以上 0 服务贸易 0 预收外汇帐款 0 其他应付款 0 其中：一年期以上 0 预付外汇帐款 700000 应付外籍人员工资 30000 应收外汇股利 0 应付外汇股利 3000000 其中：应收境内股利 0 其中：一年期以上 2300000 境外投资 0 境外借款 1000000 其中：固定资产 0 金融机构借款 1000000 无形资产 0 关联企业借款 0 境内外汇投资 0 发行债券 0 非外汇形式资产 800000 境内外汇借款 0 人民币 800000 其中：境内外资金融机构借款 0 固定资产 0 应付外汇利息 100000 无形资产 0 其中：应付境内利息 0 资本对价转移 0 实收境外资本 5000000 单方面资本转移 0 外国直接投资 5000000 其他 0 外国证券投资 0 结购汇差额 -500000 实收境内外汇资本 0 汇率折算差额 0 其他资产 0 经常项目差额 -1200000 合计 8730000 合计 8730000 附注：1、对外担保本年新增担保 美元，减少担保金额 美元，年末余额 美元 2、按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额 美元 3、“其他资产”占“资产合计”的 % 填表日期：———————————————————— 编制人：—————— 会计主管：—————— 法定代表人：———— 审核会计师事务所：—————— 注册会计师：—————— 该企业2002年度发生的涉及外币计价交易的经济业务如下： 接受现金捐赠10万美元； 根据股东会、董事会相关决议，将以前年度股利200万美元从经常项目帐户汇出，100万美元转增资本，已经办理工商登记变更手续； 为购买原材料，扩大再生产，向境外金融机构借入3年期借款300万美元，款项已入银行帐户； 提取应计入本期损益的长期借款利息15万美元； 收到上一年度出口产品的货款100万美元，直接在银行结汇； 从经常项目帐户提取提取现金20万美元，准备发放外籍人员工资； 计提工资20万美元；支付外籍人员工资18万美元； 偿还长期借款本金50万美元，利息20万美元； 进口原材料一批，从经常项目帐户支付货款200万美元，款项已付，材料未到； 出口产品一批，销售价款280万美元，产品已运出，货款未收到； 收到出口产品的货款280万美元，进入经常项目帐户； 中方股东A向外方股东B溢价出让10%股权，转让价格120万美元； 外方股东B增加投入400万美元，其中投入现金200万美元，机器设备150万美元，专利权50万美元； 外方股东B以其按比例享有的盈余公积50万美元、未分配利润80万美元转增资本； 根据董事会决议，将当年实现的利润40%分配给股东，外方股东按其出资比例分得50万美元；款项未汇出； 从经常项目帐户支付上一年度购买材料款80万美元。 要求编制2002年12月31日的外汇收支情况表 解答： 根据前述业务编制分录： （1）借：外汇货币资金---经常项目帐户存款 10 贷：经常项目差额 10 （2）借：应付外汇股利 300 贷：外汇货币资金---经常项目帐户存款 200 实收境外资本 100 （3）借：外汇货币资金---外债帐户存款 300 贷：境外借款---金融机构借款 300 （4）借：经常项目差额 15 贷：应付外汇利息 15 （5）借：结购汇差额 100 贷：应收外汇帐款 100 （6）借：外汇货币资金---现金