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汽车零部件企业减少两项资金占用方法研究 　　摘 要 两项资金指产成品存货和应收账款。对于汽车零部件企业而言，两项资金占用的问题非常突出。由于绝大多数汽车零部件企业在面对强势的汽车整车厂客户时缺少足够的话语权，只能被动接受汽车整车厂苛刻的结算条件和供货要求，这也直接导致了该类企业的两项资金占用高企。因此，汽车零部件企业开展降低两项资金占用的方法研究，最大限度地减少两项资金占用，具有非常重要的理论意义和现实意义。 　　关键词 汽车零部件企业；产成品存货；应收账款 　　引言： 　　根据中国汽车工业协会统计信息网的统计数据，2015年6月我国汽车产销量环比下降，同比继5月后再次双双下降。6月汽车产销分别完成185.08万辆和180.31万辆，比上月分别下降5.8%和5.3%；与上年同期相比产销量分别下降0.2%和2.3%。1-6月，汽车产销分别完成1209.5万辆和1185.03万辆，比上年同期分别增长2.6%和1.4%。月度累计增幅继续回落，比上年同期平均回落7个百分点。由上述统计数据可以看出，2015年对于汽车行业来说将会是异常艰难的一年，市场销量的持续下滑和库存高企等问题将会困扰整个行业的发展，行业成长性将进一步下滑，行业盈利能力和营运能力都将面临更严峻的考验。 　　一、汽车行业供应链简析 　　对汽车零部件企业两项资金的研究，首先要了解汽车行业的供应链。汽车行业的供应链是最复杂的供应链系统之一，它包括从原材料的供应到整车交付的全过程，即包括原材料的制造、运输、储存到整车的制造、配送、售后服务等流程。汽车行业供应链的核心企业是汽车整车厂，汽车零部件企业与汽车整车厂之间的关系日益密切。汽车行业供应链中包含物流、资金流和信息流，物流由上游供应商向汽车整车厂直到分销商，最终流向客户群体；资金流由客户逐渐向上游分销商、汽车整车厂、供应商流动；信息流则双向流动。 　　在汽车行业的供应链中，处于绝对核心地位的是汽车整车厂。在我国绝大部分汽车零部件企业面对强势的汽车整车厂，始终处于劣势地位。汽车整车厂为了提升自身的 营运能力和盈利能力，会毫无保留地将市场压力向上游供应商也就是汽车零部件企业转移，最大限度地占用汽车零部件企业的资源。面对汽车整车厂各种形式的降价策略、结算方式，汽车零部件企业只能选择被动接受。所以，汽车零部件企业加强对供应链中物流、资金流和信息流的研究就显得异常重要，通过对供应链的研究从而选择合适的方法降低两项资金的占用，将会成为提升汽车零部件企业自身能力的重要途径。 　　二、2014年度部分汽车零部件公众公司存货和应收账款资金占用情况和问题分析 　　（一）汽车零部件企业存货和应收账款资金占用情况介绍 　　上表列示了20家上市汽车零部件企业2014年度的存货和应收账款营运指标的数据。数据显示，抽样范围汽车零部件企业，2014年度平均存货周转率为4.01次，存货周转期为89.80天；平均应收账款周转率为4.73次，应收账款周转期为76.15天。上市企业由于具备良好的资金储备和议价能力，存货和应收账款周转期合计仍达165.95天，可以预见我国数以万计的中小型汽车零部件企业，两项资金的占用周期将达半年以上，加强两项资金的控制具有非常重要的现实意义。 　　（二）汽车零部件企业两项资金占用的主要问题 　　1.收入确认的时点问题 　　对于汽车零部件企业而言，熟悉各家汽车整车厂的供货物流线路、结算起点和结算方式显得非常重要。赊销方式已经成为国内各汽车整车厂的普遍销售方式，而且汽车整车厂为了自身利益考虑，已经不再单纯地将收货验收作为结算的起点，而是向后延伸，也就出现了上线结算、下线结算等各种递延结算起点的结算方式。在进入结算起点之前的存货管理，无论产品是否进入汽车整车厂内，都作为汽车零部件企业的存货管理，这也就增加了汽车零部件企业对发出产品的管控难度。 　　2.发出产品的跟踪管理问题 　　由于各家汽车整车厂可能采用上线结算或下线结算的管理模式，而且由于汽车整车厂要求汽车零部件企业近地化生产的要求，多数汽车零部件企业都会在生产基地以外距离汽车整车厂较近的区域租赁中间仓进行产品的储备和配送。这样，汽车零部件企业的发出产品，就会形成生产基地到中间仓再到汽车整车厂装配直到结算的周期漫长的物流线，当中任何一个环节出现纰漏，都会造成汽车零部件企业的发出产品损失。 　　3.供应链牛鞭效应问题 　　供应链管理就是有计划的协调、整合供应链上的物流、资金流以及信息流，以让供应链能够以更具竞争力的生产方式来满足顾客的需求，将最初的供应方直到最终的需求方连成一个整体的模式。存货管理与控制是供应链管理中的重要问题，加强存货管理与控制的改进，可以改善供应链系统的周转速度和周转收益，从而为供应链系统中各环节的主体带来收益。由于汽车行业的供应链