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浅析增值税与营改增对铁路行业影响及对策 　　【摘 要】我国在“十二五”期间一项重大的税制改革就是“营改增”，即营业税改征增值税，它是我国现阶段重大的结构性减税措施。论文从分析增值税的主要优点与“营改增”的必要性入手，通过分析“营改增”对铁路运输企业的重要意义以及影响，提出相关的应对措施及建议。 　　【Abstract】During the period of “The 12th Five-Yea”， a major tax reform in China is Replacing Business Tax with VAT， which is a major structural tax cut in China at the present stage. Starting from the analysis of the main advantages of VAT and the necessity of Replacing the Business Tax with VAT. Starting with the analysis of the main advantages of VAT and the necessity of Replacing the Business Tax with VAT，this paper puts forward relevant countermeasures and suggestions through the analysis of the significance of Replacing the Business Tax with VAT and the influence on railway transport enterprises. 　　【?P键词】增值税；营改增；铁路行业 　　【Keywords】VAT； replace business tax with VAT； railway industry 　　【中图分类号】F234.4 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）12-0042-02 　　1 实行增值税的主要优点 　　增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，最终由消费者承担。其优点主要体现在： 　　1.1 有利于贯彻公平税负原则 　　实行价外计税，是一种具有转嫁性质的间接税。就是将以前缴纳营业税的项目改征增值税，只对产品或服务增值的部分征税，减少了企业重复纳税的环节，有效降低了企业的成本，提高了企业的市场竞争力，有利于企业间税负均衡，有助于企业实现可持续发展，使我国在国际市场的竞争力进一步得到提升。 　　1.2 有利于生产经营结构优化 　　“增值税”不重复征收，具有中间税收的特点，政府在建立税制时，以不干扰经营者的投资决策和消费者的选择为原则，标志着更加完善的税制结构，对正确引导产业结构调整与产业融合将产生积极的作用，从宏观上看，“增值税”的实施促进了我国产业结构的调整，尤其是对第三产业的扶持效果较为明显。 　　1.3 有利于与国际接轨和扩大贸易往来 　　自实施增值税以来，得到社会的广泛关注，大大刺激国内和国际市场需求，是国家实施结构性减税的重要举措。同时“增值税”的实施使更大范围的企业将享受到出口退税的优惠政策，促进产品的国际竞争能力，有利于扩大国际经济往来和促进国民经济平稳高速发展。 　　2 实行“营改增”的必要性 　　营业税和增值税两大流转税并存的现状，虽然在促进经济发展等方面发挥了十分重要的作用。但随着我国经济的高速发展，社会分工不断细化，这一制度逐渐表现出诸多不足，并造成重复征税，也直接影响和制约着国际贸易交流和经济社会的健康发展，不利于税制结构的优化和财政体制的改革。为此，财政部与国家税务总局决定，自2016年5月1日起在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，这是继增值税转型之后我国流转税制度的又一次重大改革，并做到同国际税收体系趋同。其必要性主要体现在以下方面： 　　2.1 有利于推动经济结构的调整和协调发展 　　随着社会经济的不断发展，国民经济各个行业不断分化融合，增值税与营业税并存造成的税收累积效应和额外征收成本，抑制了企业间分工协作的深化，影响了服务业的发展，制约了经济结构调整和发展方式的转变。在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，即是原营业税纳税人将全部改为增值税纳税人，所有行业全部缴纳增值税，在全国范围取消营业税，实行“营改增”并实现了行业全覆盖。增值税下的适用对象就涵盖了货物、加工修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产。从税收负担看，由于增值税