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浅析中小企业内部控制现状与优化措施 　　摘 要：文章研究了中小企业内部控制工作现状与优化措施，分析了中小企业内部控制工作现状，并给出一系列可行的优化措施，对指导中小企业内部控制工作的开展与改进有一定帮助。 　　关键词：中小企业 内部控制 优化 　　中图分类号：F276.3 　　文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2017）11-276-02 　　改革开放以来，中小企业快速发展，成为国家经济建设中最活跃的经济组成，随着国家经济实力的增强和全球经济战略的调整，中小企业在国民经济增长中的作用与地位快速增强。分析中小企业内部控制工作现状与优化措施，对促进国家经济发展和保持国家经济秩序稳定有重要意义。 　　一、中小企业内部控制工作现状 　　（一）研究背景 　　内部控制是指公司董事会、监事会、经理以及全体员工共同参与落实的控制目标实现过程，狭义上的内部控制只局限于财务报告内部控制，广义上的内部控制则逐步延伸到企业发展战略制定、经营有效性管理、财务可靠性分析、风险全面管理等方面。近些年对内部控制的理论研究以及工作实践经验日渐丰富，人们深刻认识到，企业的内部控制工作是企业现代化管理的科学方法，在治理财务信息失真、打击经济犯罪方面发挥着不可替代的作用。内部控制已经逐步发展为企业防范风险，确保自身运行安全稳定的重要措施和工具，进一步加强企业内部控制工作，对企业自身的长远发展以及维持市场经济秩序都有重要意义。 　　2002年，美国通过《公众公司会计改革及投资者保护法》，标志着美国对上市公司内部控制监管工作从宽松逐渐向严格过度，再一次掀起了全球范围内关于内部控制研究的热潮，科索委员会在内的多个组织以及政府都开始对内部控制进行深入探索研究，美国、日本、加拿大以及澳大利亚等国家都先后出台内部控制相关法律法规，建设指引或监督框架，但是对中小企业内部控制监管工作的研究进展相对缓慢。我国股份全流通大背景下，上市公司质量和股价之间的相关性随之增强，开展上市公司内部控制监管工作，对保证上市公司质量，提高公司内部管理水平和风险防范能力有重要意义，在保护投资者利益，增强投资者信心方面也有很大帮助。 　　长期以来，我国关于内部控制的研究主要停留在理论研究和国际经验学习阶段，缺少统一的体系框架和实证数据，2008年中国证监会出台《企业内部控制基本规范》，2009年开始正式施行。但是中小企业上市公司内部控制工作水平如何以及证监会如何开展中小企业的内部控制监管工作等很多问题都亟需分析讨论。可以肯定的是，中小企业内部控制工作现状分析以及解决措施的探索，在找寻并改善中小企业内部控制工作中存在的薄弱环节，提高公司运营水平，保护投资者利益方面都发挥着积极的作用。 　　（二）中小企业内部控制的现状 　　1.内部控制意识薄弱。中小企业一般是少数人成立的，产权主体相对单一，所有权以及发展权均比较统一，决策和发展管理工作的开展受所有者个人判断的影响，很多管理者都缺乏对内部控制工作的认识，不愿意建立并认真执行企业的内部控制制度。一些管理者认为，自身发展能够确保自身财产完整安全，另一些管理者则出于节省成本目的或者利益动机趋势。企业负责人在人事任用，尤其是财会人员时任人唯亲，便于为自己谋取利益，管理者自身不希望开展内部控制工作约束自身的财务行为。 　　2.会计基础工作水平不高。中小企业一般发展规模不大，企业人员组织机构简单直观一目了然，员工数量少，工作细分不够彻底。大部分中小企业都属于非国有私营企业，管理体系以业主为垂直核心，导致很多中小企业都忽视了会计基础工作和会计制度建设，内部牵制、稽核制度、计量验收制度、成本核算制度以及财务清查制度不完善，或者空有制度而无法真正执行。 　　3.缺乏内部控制环境。中小型企业管理者存在着自身素质水平有限的问题，受到自身文化水平、眼界限制，认为凭借自身直接控制和观察就能够比较真实客观的反映企业经营成果，没有必要借助现代管理技术和方法理念来对经营全过程进行有效监督，导致中小型企业容易出现家长制管理、按习惯办事的情况，例如一些中小企业沿用采购员一站到底的采购和管理方式，内部控制管理工作的开展缺乏良好的环境条件和氛围。 　　4.组织机构不严密。中小企业资产少规模小，重视短期利益，为了节约开始控制成本，一般不设置系统完善的内控机构，内部控制机构设置比较简单，甚至存在着一人多岗的情况，内部控制工作开展难度较大，工作水平不高。中小型企业普遍存在着经营权与所有权不分离的情况，很多中小企业成立了名义上的董事会和监事会，但是法人治理机构并没有真正实行，董事会和经营者基本是同一批人，导致授权监管以及内部控制工作流于形式，不能真正发挥作用。 　　二、中小企业内部控制工作优化策略 　　（一）提高对内部控制工作的重视程度 　　企业内部控