税负转嫁与归宿概述税收负担.PPT

四、税负的转嫁与归宿 （一） 税负转嫁与归宿概述 1.完全转嫁 2.不完全转嫁 3.超额转嫁 4.自己负担 税负转嫁 的程度 价格上升幅度等于卖方负担的税收 价格上升的幅度大于卖方负担的税收，卖方不但全部转嫁税负，而且可获得额外利润 价格上升的幅度小于卖方负担的税收 税负全部由纳税人自己负担 四、税负的转嫁与归宿 （二） 税负转嫁与归宿的 一般规律 2.供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。 马歇尔－哈伯格超额负担理论 四、税负的转嫁与归宿 （二） 税负转嫁与归宿的 一般规律 税负转嫁和供求弹性 供给弹性: 指供给曲线的斜率，一般来说，供给弹性与税负转嫁呈反向运动，即供给曲线越平坦，供给弹性越大，税负越是趋向由买方负担，反之则反是。 商品供给弹性的大小与时间和商品的性质有关。一般来说，商品的长期供给弹性大于短期供给弹性；技术含量较低的劳动密集型产品供给弹性大于技术含量较高的资本密集型产品。 MU MC T 供给弹性大 MU MC T 供给弹性小 四、税负的转嫁与归宿 （二） 税负转嫁与归宿的 一般规律 税负转嫁和供求弹性 需求弹性： 需求弹性指需求曲线的斜率，需求弹性与税负转嫁也是呈反向运动，即需求曲线斜率的绝对值越大，曲线越平坦，需求弹性越大，税负越是趋向由卖方负担，反之则反是。 商品需求弹性的大小主要取决于两方面因素：一是该商品的替代品数量和相近程度；二是商品在消费者预算中的重要程度，即该商品对消费者而言是必需品还是非必需品。 MU MC T 需求弹性大 MU MC T 需求弹性小 四、税负的转嫁与归宿 （二） 税负转嫁与归宿的 一般规律 P0 P2 P1 D S+T S 需求弹性小于供给弹性的税负转嫁：消费者负担多，生产者负担少 。 P0 P1 P2 D S+T S 需求弹性大于供给弹性的税负 转嫁：生产者负担多，消费者 负担少 。 四、税负的转嫁与归宿 （二） 税负转嫁与归宿的 一般规律 1.课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。 2.对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转 嫁。 3.从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。 四、税负的转嫁与归宿 （三） 我国的税负转嫁 1.我国已经存在税负转嫁的经济条件。 2.深入地研究税负转嫁的机理，有着特殊重要的实践意义和理论意义。 第八讲 税收原理 目 录 一、什么是税收 二、税收术语和税收分类 三、税收原则 四、税负的转嫁与归宿 一、什么是税收 洛克、休谟、边沁以及亚当·斯密等人： 社会契约说、利益原则和支付能力原则。 ——“利益交换说” 的发展 20世纪30年代以来，新的税收学说将视野转向税收的经济调节功能 （一） 税收的基本属性 一、什么是税收 （二） 税收的“三性” 强制性 无偿性 固定性 一、什么是税收 （二） 税收的“三性” 强制性 税收的强制性：征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 一、什么是税收 （二） 税收的“三性” 无偿性 税收的无偿性：国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 税收无偿性是相对的，指的是不能直接、立即、均等获得补偿。 一、什么是税收 （二） 税收的“三性” 无偿性 相对体现在税收的“取之于民，用之于民” 。马克思表述为“从一个处于私人地位的生产者身上扣除的一切，又会直接或间接地用来为处于社会成员地位的这个生产者谋福利” 。 一、什么是税收 （二） 税收的“三性” 固定性 二、税收术语和税收分类 （一） 税收术语 又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人，可以是自然人，也可以是法人。 纳税人 最终负担税款的单位和个人。 负税人与纳税人可以一致（在税负不能转嫁的条件下）， 可以分离（在税负可以转嫁的条件下）。 负税人 又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据（主要为所得、商品和财产三大类 ） 课税对象 税收的经济来源或最终出处（与课税对象可能一致，也可能不一致 ） 税源 二、税收术语和税收分类 （一） 税收术语 课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。 税目 国家征税时的实际依据，或称课税依据。 课税标准 对课税对象征税的比率，税额与课税对象之比即为税率。 税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类 。 税率 二、税收术语和税收分类 （一） 税收术语 税率 比例税率 定额税率 累进税率： 三类税率各自特征 二、税收术语和税收分类 （一） 税收术语 税率 比例税率 定额税率 累进税率： 全额累进税率：按课税对象适应的最高级次的税率统一征税 超额累进税率：一定数额