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对土地增值税纳税筹划浅析 　　摘要：近年来随着房地产高速发展及税收政策不断完善，国家加强了对房地产企业税收征管工作，特别是土地增值税计算复杂、申报较难，是房地产企业税负非常重的税种。纳税筹划不但影响土地增值税本身，同时也影响企业的其他税种如企业所得税等，做好土增税纳税筹划管理工作，使企业在综合节税同时，实现企业价值最大化，是房地产企业良性发展的前提保障。本文从纳税筹划的作用说起，结合目前税收政策，浅谈大多数房地产企业在土地增值税筹划上存在的问题及解决的对策，希望对今后的土地增值税管理起到一些借鉴。 　　关键词：土地增值税 纳税筹划 意义问题及措施 　　纵观我国近几年的经济走向，国家对房地产企业宏观调控，出台了一些土地增值税的税收优惠政策，如何运用这些政策使企业在满足自身发展的需要，符合国家税收政策合理纳税的同时，科学地节税既是房地产企业面临的机遇又是一个新挑战。 　　一、土地增值税纳税筹划含义及意义 　　（一）土地增值税纳税筹划的含义 　　纳税筹划是纳税人在符合税法规定，从自己的经济利益最大化出发，对企业生产经营中的投资、融资、理财等方面进行事先规划与安排，最终达到节约税收支付的目的。其前提条件是在熟练掌握国家税法税收优惠政策前提下，采取正当手段通过细致研究与周密规划，合理有效避税。 　　（二）土地增值税纳税筹划的作用 　　我国税制逐渐与国际接轨，纳税筹划空间在逐步增大，所以土地增值税纳税筹划作用日显重要。它有利于提高企业的管理水平和相关业务人员的专业技术含量，更有助于房地产企业更好地适应外部环境从而合理有效地配置资源。最终促进房地产企业的良性发展。 　　二、当前我国房地产企业土地增值税纳税筹划管理中出现的问题 　　（一）缺乏纳税筹划的专业人才 　　纳税筹划不是机械简单的计税报税，更不是钻空子逃税。实质是一种高层次、高尖端团队作业活动。它要求企业应该有专门纳税筹划团队，通过研究与探讨，最终筹划出适应本企业的纳税方案并付诸行动，有懂财务专业人员，又有税收政策高层次税务专家，还有经济及法律顾问等。这些是房地产企业做好纳税筹划的基础。但是大多数房地产企业由于条件所限，优秀人才本来就少，复合人才更少，这种现象普遍困扰着大多数房地产企业。 　　（二）对税务政策理解不全面，导致会计处理不当 　　多数房地产企业缺乏税务筹划高端人才，对国家税收政策理解不是很到位，更谈不上加以灵活运用，有时还会产生片面错误的理解。最终导致丧失税收优惠给企业带来机遇以及错误的理解给企业带来的风险，这样加大了企业纳税成本增加，影响了企业发展。如开发产品成本的核算中的利息支出扣税的两种算法对土地增值税都产生极大的影响，这是企业必须加以关注的地方，但是这些又恰恰是企业容易忽视。 　　（三）不及时关注税务发展的动态，导致税收政策不能很好地运用 　　税法与国家政策相适应，也在不断调整与完善，房地产企业涉及税种多，核算复杂，更应该及时准确掌握国家税收动态，才能正确响应国家政策的同时享受国家的税收优惠，最终达到降低企业税务成本，使整体价值最大化。如在建房出售、经济房、精装修房、代建房、在销售房中代收费用方面、高低税率相分离等等有关问题需要根据本单位实际情况具体分析，需要具有专业知识的同时掌握国家的税收信息动态，这方面许多房地产企业还需要有待加强提高。 　　（四）缺乏对整体利益与部分利益的整合分析，从而导致总体税负增加 　　在实际工作中，房地产企业某些税负影响着其他税负，从而影响利润，最终影响企业的持续发展。但是许多房地产企业为了获得一些局部的优惠政策没有考虑企业整体税负的轻重以及企业纳税筹划前后对其他税率及利润的影响，更没考虑给企业带来的经济风险与财务风险就马上进行实施。这样造成的后果在享受了税收优惠的同时也增加了许多非税支出，如企业注册费用、机构设置费、政府规费等等。还有的企业不根据自己的实际情况建立了许多子公司，在享受了一些税收优惠的同时却缴纳大量的企业所得税。这种不加以考虑舍大求小的盲目做法不值得提倡。 　　三、加强房地产企业土地增值税纳税筹划管理的措施和建议 　　（一）组建纳税筹划部门，加强纳税筹划人才的培养 　　房地产企业应成立纳税筹划部门，并有主要领导担当负责人，这是加强财务管理需要。其次更应该注重纳税筹划方面的专业人才培养，这些是房地产企业合理节税的重要人力资源。房地产企业可以通过各种手段鼓励和激发财务人员在完成本职工作的同时积极通过其他方式全面提升自己。如积极参加税务师考试以及纳税筹划方面的专业知识培训，使自身素质与综合业务水平不断提高，拓展思维有助于税务筹划正确判断与反映。房地产企业也应该委托或聘用注册税务师等，检查并指导企业土地增值税纳税筹划管理工作。 　　（二）仔细研读税法并将之运用到财务处理中 　　有了上述