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对财务人员在内部会计控制中作用探讨 　　摘 要:行政事业单位财务人员无论是在内部会计控制制度的建设中,还是在单位内部会计控制制度的有效执行中都扮演着一个重要角色。会计人员是执行和实施内部会计控制制度的主体,但是在实际工作中并没有充分体现出主体的作用。对如何采取一些切实可行的措施,促进内部会计控制制度的建立健全并有效运行,本文进行了探讨。文章认为这些措施将有助于解决目前出现的问题,促使内部会计控制各种目标的顺利实现,使我们的事业处在良性循环的发展之中。 　　关键词:内部会计控制;财务人员;作用;探讨 　　中图分类号:F233 文献标识码:A文章编号:1008-4428(2010)07-50-03 　　 　　近几年来,行政事业单位内部出现的种种问题,大部分与内部会计控制有着直接或间接的关系,而出现这些问题的主要根源在于单位内部,这些主要根源中财务人员又是重要的一环。如果内部会计制度控制规范,制度健全,广大财务人员尽职尽责,在实际工作中充分发挥主体的作用,加上单位负责人的支持,财政方面加强业务指导与监督等,将会大大促进行政事业单位的各项事业健康有序地发展,但是事实并非如此,问题不仅没能很好地解决,而且出现的问题却越来越严重,要解决这些问题,就必须找出存在的问题,并对存在问题的原因分析研究,采取相应的措施加以改进和提高,本文进行了探讨和研究。 　　 　　一、存在的主要问题 　　 　　按照《会计法》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范――基本规范》的要求,各行政事业单位都要建立健全内部控制制度。据有关资料显示,大部分单位是没有建立内部会计控制制度,个别单位有也是很不规范的,在执行过程中也是流于形式,没有起到应有的控制作用。在这些单位的事业发展中出现了很多问题,如在预算控制、审批流程、会计基础工作等方面, 各种舞弊、作假、贪污腐化、会计信息失真等现象的发生,导致财政资金浪费和国有资产大量流失,也影响了财政改革和财政资金的使用效果。特别是会计信息失真造成的损失和危害已严重波及了我国社会经济生活每一个角落,直接或间接地损害了人们的利益,成为一大社会公害。 　　 (一) 内部会计控制制度不健全、不完善、不规范 　　1、内部会计制度不规范、制度本身存在不足 　　据有关资料显示,行政事业单位大多没有建立内部会计控制制度,在日常财务工作中仍是沿用原来的单位内部财务管理制度来替代内部会计控制制度,甚至对一些不相容的业务相分离这一基本要求都没能做到,如财务人员的兼职问题,总账兼出纳,出纳保管账册,出纳做账等等问题。 　　2、内部会计控制制度不完善 　　一些建立内部控制制度的行政事业单位,其制度目的、内容也达不到应有的控制效果要求,没有从深层次上来制定内部会计控制制度,只能在一定程度上防止会计差错和表面上的舞弊行为的发生。并且相当一部分行政事业单位的管理人员素质达不到要求,不能根据情况的变化对现有的制度进行及时的补充和完善,不能适应事业发展的需要。 　　(二)财务人员及财务工作方面存在的问题 　　1、财务人员方面存在的问题 　　行政事业单位由于历史、体制诸方面的原因,财务人员大多存在年龄偏大、学历不高、知识陈旧等方面的问题,且人员的构成中转行、转业的人员居多,财务专业毕业的人员比较少,而高学历的人员更少,因此在工作中表现为不能辨别经济活动的真伪,缺乏敏感性和分析能力,业务能力差,从而导致会计信息失真,反映的经济活动不真实。财务人员政治素质低,面对不正之风违纪行为不敢坚持原则,甚至与违法乱纪者打成一片,为了个人私利而损害国家利益。仅凭目前这些人是不能适应现代管理工作的需要,也很难制定出符合目前单位实际、切实可行的内部会计控制制度。 　　2、会计基础工作不规范 　　科目设置不能反映单位实际情况、会计核算不准确,会计审核把关不严,对规章制度理解不透。广大财务人员只能把工作重点放在做具体的日常会计核算工作上,没有能力提高管理水平,把更多的精力放到监督上,距离管理规范化、管理科学化有相当大的差距。会计人员的业务能力不高,所提供的会计信息可靠性较差,差错比较多,供领导的参考价值不高。 　　3、会计假账日趋严重,社会诚信低下 　　我国会计假账无论是在事业单位还是在行政单位都是比较严重的,如假业务;假凭证;假账簿;假报告等。从单位来讲:一是事业单位假账普遍。根据国家审计部门每年对全国高校、科研等事业单位的审计结果可见一斑。二是行政单位会计假账严重。根据国家审计署对海关总署、国家质检总局等五个部门预算执行情况审计结果表明。海关总署违反规定多批复1.84亿元用于所属单位住房改革支出;国家质检总局四个直属单位2003年挪用专项经费2066万元,其中国家标准物质中心至2004年1月私设“小金库”累计金额247万元。社会影响很大。