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应收账款风险成因分析与有效控制 　　【摘 要】应收账款过高会造成企业资产负债率过高，贴现成本高，成本上升、效益下滑等负面影响，如果对其风险不加以有效控制，必将危及企业的生存与发展。合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作。本文从应收账款风险的表现、成因分析以及如何防范与控制作了探讨。 　　【关键词】应收账款；企业成本；风险管理；业绩考核 　　作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币，占企业总资产的30%左右，而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。因此，针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险，结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。 　　一、应收帐款风险的表现 　　应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。具体而言，应收账款风险主要表现在以下几个方面： 　　（一）破产风险 　　应收账款不断增加，使得企业应收账款余额不断增加，使生产经营口的流动资金出现短缺。为了维持经营，企业不得不举债经营，这不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且容易形成过高的企业资产负债率，使企业迈向了资不抵债的边缘。一个企业没有稳定的现金流，不稳定性和债权、债务关系就意味着面临破产危险。诸如韩国大宇，美国安然等世界巨头不是因为技术上的原因而是因为大量利用财务杠杆导致的资金周转困难而破产倒闭。 　　（二）经营风险 　　企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入帐销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生，销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。资金不足加借贷困难，不少业务被迫放弃，无法进行规模经营，降低经营成本，难于取得竞争优势。经营收缩势在必然。严重影响了企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的再生产，同时也严重制约了企业的发展和壮大。有的企业为了及时收回货款，便出现大量收取承兑汇票的现象。一方面现款回收率低，另一方面又使得贴现成本高，有的企业现款回收率不足20%，承兑汇票占了70%以上，为及时变现获取流动资金，不得不承担高额的贴现息，提前承兑。 　　（三）融资风险 　　赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。金融机构放贷过程中都会详细调查客户的财务状况，应收账款过多意味着企业被迫计提较多坏账损失。信用评级也会降低，从而影响到金融机构放贷决策。此外上下游合作商一旦确信你存在资金短缺必然会对你采取从紧资金往来政策。 　　（四）信誉风险 　　大量应收账款在不同的行业有不同的风险，但是如果长期明显高于同行平均水平，就会给外界传递公司是通过低价促销维持经营优势，而不是通过品牌取得竞争优势的信息。没有品牌、信誉度不高无疑会加剧经营的困难。 　　二、应收帐款风险的成因分析 　　（一）片面应对竞争，缺乏风险防范意识 　　在现代社会激烈市场竞争机制下，企业往往为了扩大市场占有率，增加了企业的竞争力，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，这些因素常常迫使企业不得不采用赊销的方式去争取客户，扩大市场占有率。如果企业盲目地采用赊销策略和较宽松的信用政策，只注重当前账面的高利润，而忽视了拖欠占用的流动资金能否及时收回的风险。另外，随着市场经济的发展，新技术应用速度的加快，产品之间的性能、质量日趋雷同，使得绝大部分商品供给都处于相对供过于求的状态。在此情行下，企业新产品需要拓展市场或老产品需要开发新客户，很难找到空白点，一般是将产品送与客户试用或答应客户较长的信用付款期限，在新客户的拓展初期为了鼓励客户增加用量也往往在付款期上作文章，这样在不知不觉中企业应收账款也就增加不少，如遇市场与客户变故，很容易形成呆坏账。 　　（二）片面追求业绩，缺乏内部控制意识 　　赊销就是将企业产品转化为现金的时间跨度延长，企业资金周转变慢，经营成本加大。由于时间跨度延长，发生坏账的机率就增多，企业不能收回账款的风险也就越大，时间越长，风险就越大。在这种情况下企业管理者唯有事先制定有效的控制保护措施，方能把失误和风险降至最低。这就要求企业要建立健全诸如客户信用管理、应收账款管理等内部控制制度。但有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设，尤其是相关部门之间没有相互配合形成合力。财务部门不及时与业务部门通沟，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，应收账款居高不下，催收