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建设财政内控机制问题原因与对策 　　摘要：内部控制是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是实现组织目标的长效保障机制。党的十八届四中全会明确要求，强化对行政权力制约的重点是加强对政府内部权力的控制。本文围绕建设财政内控机制问题展开研究，重点探究了财政内控机制建设存在问题、原因和对策，以期为各地加强财政内控机制建设提供借鉴。 　　关键词：内控机制；制度设计；信息化建设 　　财政内部控制起源于企业财务管理。20世纪70年代新公共管理理论主张在公共部门可以采用市场经济中私人部门成功的管理方法和竞争机制，这为在公共部门管理中引入企业内部控制理论和方法提供了理论指导。 　　在这一背景下，美国、欧盟、澳大利亚和一些国际组织在理论和实践层面积极推进公共部门内部控制建设。如1999年美国审计总署（GAO） 发布了《联邦政府内部控制准则》，率先将内部控制引入联邦政府体系，成为国际上政府内部控制领域的标志性纲领文件。2004年最高审计机关国际组织 （INTOSAI）发布了《公共部门内部控制准则指南》，成为各成员国审计机关制定和实施内部控制测评准则的基本参考依据。 　　我国在公共部门财政内部控制理论研究和内部控制建设方面起步相对较晚。在理论研究方面，2000年后国内学者才逐步关注内部控制理论，陈丛林、王敏中（2003）较早明确提出了财政内部控制的定义。在实践建设方面，我国在2002年推行行政事业单位会计集中核算，2004年实施了国库集中支付，2005年实施了非税收入管理改革，直到2012年后，财政部门发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》首次以规范性文件形式要求各地试行内控制度，之后2015年又发布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》。各地积极探索内控制度，其中山东在建设财政内控机制方面走在前列，2016年已经率先实现财政内控机制省、市、县三级全覆盖。 　　党的十八届四中全会明确要求，强化对行政权力制约的重点是加强对政府内部权力的控制。财政内部控制是保障行政事业单位组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是??现组织目标的长效保障机制。本文围绕建设财政内控机制展开研究，具体内容如下：首先，阐述当前财政内控机制建设存在问题；然后，分析存在问题的原因；最后，针对原因，提出政策性建议。 　　一、财政内控机制建设存在问题 　　（一）认识不足，建设滞后 　　财政部、部分省市虽然已经出台了关于财政内控机制建设的指导意见，但是很多地区依然存在认识不足的问题，不能高度重视此项工作。一些市县财政部门尚未建立财政内控专门的组织机构，未能及时对相关的职责和权力进行划分，做到定岗定责。 　　（二）内控组织约束力差、权威性弱 　　财政内控组织是单位内部成立的约束机制，与被监督对象是利益共同体，并且其自身既是运动员又是裁判员的状态，导致内控约束力较弱。另外，从财政部门内部管理业务分工上，资金用途性质和资金分配流程相对专业和系统复杂、信息不对称等给内部监督带来困难。即便发现问题，由于缺乏相应处罚办法，处罚过轻、尺度偏松，导致内控部门权威性较弱。 　　（三）内控机制不健全、信息化建设滞后 　　一些财政部门内部控制体系建设不健全，项目管理不科学规范，致使部分岗位分工不明确，各个部门、各科室之间协调性差，没有建立起良好的沟通合作意识。在执行会记核算、财务管理、资产管理、预算控制、绩效评价等项目活动上，都存在一定的问题。信息化建设滞后，对资金的信息监控主要是收支平衡问题，而对系统项目的监控则停留在描述性统计阶段，不能对项目的申请、立项、结项等进行全周期的系统监管、项目绩效评价。 　　（四）内控机制的人才队伍建设滞后 　　财政内部机制的建立需要“以人为本”。当前，很多财政部门并未单独设立财政内控机制组织，而是以负责监督检查工作的同志为主，通过抽调各处室、科室、股室人员，成立内控办，单位领导挂名，平时并无交流，只是在审计、检查时才拼凑在一起。对岗位职责、分工、人事管理等模糊不清，缺乏科学合理的人力资源配置和针对性专业业务培训，导致业务人员综合素养不能够满足内控机制的要求。 　　二、阻碍财政内控机制建设原因 　　（一）主观认识不足 　　由于我国财政内部控制体系建设开展较晚，很多单位对内部控制的普及程度不高，对其重要性不够，导致思想不能及时转变，影响了财政内控机制建设进程。比如茆晓颖、孙文基（2010）， 徐建林（2011）指出，我国财政人员对于财政内部控制的思想认识上存在偏差。张世勋（2012）也指出，我国相关部门在实行财政内部控制时单纯追求财政预算收支总量平衡，对于内部控制制度的作用尚未引起足够的重视，因此思想认识上亟待加强。 　　（二）内控制度设计不完备 　　当前，我国财政内部控制机制在制度设计上并不完备，财政部