强化企业所得税涉税鉴证思考和建议.docVIP

强化企业所得税涉税鉴证思考和建议 　　摘 要：近年来，随着经济全球化大背景，企业要生存发展，所得税的管理自然不可忽视。本文从强调涉税鉴证法律地位的提高着手，再引出延伸涉税鉴证的项目空间，以及拓展涉税鉴证的政府购买、推广涉税鉴证的高端项目和建立涉税鉴证的信用体系来对企业所得税涉税鉴证的强化工作进行具体说明。 　　关键词：企业；所得税；鉴证；思考；强化 　　涉税鉴证对企业所得税管理具有重要作用，其不仅能帮助企业规范纳税的体制和行为，还能使企业为社会带来更好的社会效益和经济效益。因此，以下就关于强化企业所得税涉税鉴证的思考和建议展开具体论述，为企业所得税的涉税鉴证工作提出相关建议。 　　一、让涉税鉴证的法律地位合理提高 　　对企业所得税涉税鉴证相关法律、法规了解后可以发现，发现关于企业在所得税具体操作方面还存在缺陷，具体表现为：第一点，在相关立法上具有十分明显的模糊性。在《企业所得税法》中指出应该按照规定要求将相关财务报表等资料附送。在《税收征管法》却规定纳税人以及扣缴义务人通过通过委托税务代理人方式来办理税务方面事宜，但明确范围只是用于企业所得税的纳税申报项目；第二点，虽然注册税务师有可依据的法律文件证明有唯一出具所得税涉税鉴证报告的能力，但在实际生活中还是要受到来自相关部门法规文件约束，实际执行能力得不到保障。例如在外资企业的会计报表审查项目上，本应该由注册会计师出具查账报告，但实际上纳税申报表的审查，在企业所得税相关的法律层面上并没有具体可操作的相关条例；第三点，在现目前关于企业所得税涉税鉴证业务方面，注册税务师的审核意见缺乏权威性。税务机关对注册税务师的需求相对企业要强一些，但在有关企业所得税年终汇算清缴的申报、审核环节还是存在忽视注册税务师执行能力的现象，一些企业甚至并不把涉税鉴证纳入所得税管理工作。因此，通过以上种种可以看出，要切实落实企业所得税涉税鉴证的基本工作，则要将企业所得税有关的法律、法规具体出台，让注册税务师能通过企业所得税涉税鉴证业务将唯一性和必要性的地位得到体现。 　　二、将涉税鉴证的项目空间合理延伸 　　在无具体企业所得税的涉税鉴证条例规定出台前，各地方政府也拟定了相关的条例规定。对企业所得税的涉税鉴证报告的业务范围做出圈定，其中规定的业务内容有税前弥补亏损、企业所得税汇算清缴退税、财产损失税前扣除、享受税收优惠政策的税率或税前扣除、房地产开发企业预售收入毛利差年终汇算调整等。随后国家也出台了关于企业所得税的涉税鉴证的管理办法，来保证涉税鉴证工作的法律性和高效性，因此政府部门要遵循涉税鉴证的相关法律展开税务工作，对涉税鉴证的具体管理制度和条例进一步完善从而保证企业所得税涉税鉴证工作的顺利进行，让注册税务师和税务师事务所作为鉴证主体法律性地位得到体现，对于从事企业所得税的涉税鉴证业务的注册税务师以及税务师事务所必须实行公告制度和备案管理制度，对企业所得税的涉税鉴证报告以及工作底稿要进行规范，并遵守执业操守。 　　中小企业因为规模小、数量多，涉税鉴证工作就显得杂乱繁多，税务机关往往管理起来略显吃力不说，需审计的资料也十分海量，在这种情况下税务机关就可以通过招标将有能力的税务师事务所委托帮助其处理计税资料审核工作。在关于纳税调整和所得税汇算清缴相关的应纳税所得额的申报方面，税务师事务所通过审计出具相关涉税鉴证报告，再由税务机关依照税务师事务所出具的报告来评估纳税对象和稽查选案，也从此方面可以提高对中介机构涉税鉴证的监管力度。由注册税务师涉税鉴证的税前报批项目，税务机关可以不再重复审查。若已经由注册税务师出具鉴定意见的审核项目，税务机关要做出改变或否定意见的，应该和该项目注册税务师进行透明、公开、稳定的沟通交流。不管是在管理体系上还是主导层次上，都应该认识到税务机关和税务师事务密不可分的关系，只要保证注册税务师制度在我国税务事宜上具有相对权威的地位，税收征收改革以及社会民主法制建设才可以顺利进行。 　　三、将涉税鉴证的政府购买能力拓展 　　税务机关可以将注册会计师以及资产评估师在政府购买服务方面的成功经验借鉴来使用注册税务师专业服务，政府可以通过招标购买形式委托税务师事务所来处理需要纳税人举证的审核审批项目。如此一来，税务机关就会在减少工作量的同时也将工作任务高效完成，对于建立透明、高效的涉税审批流程也有较大帮助，还可以促进税务师事务所良性竞争增强业务能力。企业所得税税前审核备案项目可以由纳税人自行申报，税务机关再进行后续管理。对于工作量较大且不容易直接控制管理明亏实赢的中小型企业，应该让注册税务师对其企业经营状况进行年审并出具涉税审查报告，若经过审查需要补税的项目，由税务机关行驶征税权利，事务所收取审计工作相关费用。此外，对于一些税收控制重点项目如房地产，须通过政府招标形式来进行财务核算和