营业税税额应如何计算-振群会计师事务所.PDF

營業稅稅額應如何計算？ 01.營業人的那些進項稅額不得扣抵銷項稅額 ？ 一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存加值型及非加值型營業稅法第 33條規定之憑證者。 二、 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不 在此限。 三、 交際應酬用之貨物或勞務。 四、酬勞員工個人之貨物或勞務。 五、自用乘人小汽車。 六、 營業人專營第 8條第 1項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還，兼營第8條第 1項免 稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅 額之比例與計算辦法，由財政部定之。 七、 統一發票扣抵聯經載明「違章補開」者，但該統一發票係因買受人檢舉而補開者不在此 限。 （加值型及非加值型營業稅法第 19條及同法施行細則第30條 ） 02. 我本來是查定課徵的小規模營業人，現在想改為使用統一發票，按進銷項差額報繳營業稅可 以嗎？ 可向所轄稽徵機關申請按加值型及非加值型營業稅法第 4章第 節規定計算營業稅1 額，並依第 35條規定申報 繳納，但經核准後三年內不得申請變更。 （加值型及非加值型營業稅法第24條） 03.查定課徵的營業人，要保留進貨憑證嗎？有何好處？ 查定課徵的營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額的憑證，並依規定於 1 、 4 、7 、10月之5日前申報，即可將進項稅額 10％，在查定稅額內扣減，但查定稅額未達起徵點者不 適用，前項稅額10％超過查定稅額者，次期得繼續扣減。但未依前項規定期限申報，或非當期各 月分進項憑證，不得扣減查定稅額。 （加值型及非加值型營業稅法第25條及同法施行細則第44條 ） 04.營業人每期（月）填報之「營業人銷售額與稅額申報書」其「進項總金額」內「普通收據」， 應如何計算？ 「普通收據」得僅列計申報營業人取得小規模營業人所開立之收據及申報個人一時貿易資料之金 額， 其他各項之收據金額可免予計入；公營事業單位，免將普通收據部分之金額計入填列申報。 05.營業人以分期付款方式銷售貨物，如何計算銷售額？ 營業人分期付款銷貨，除約定收取第一期價款時以全部應收取之價款為銷售額外，應以各期收取 之價款為銷售額，惟事後買受人有未依約支付價款之情形者，因貨物既經交付，仍應依期開立統 一發票報繳營業稅。 （加值型及非加值型營業稅法施行細則第20條） （財政部75.9.27台財稅第 7526966號函） 06. 按銷貨契約取得之獎勵金應如何處理？ 營業人依經銷契約取得或支付之獎勵金，應按進貨或銷貨折讓處理。 （加值型及非加值型營業稅法施行細則第23條） 07. 進項稅額不能扣抵銷項稅額的自用乘人小汽車是指那種汽車？ 係指非供銷售或提供勞務使用之 9人座以下乘人小客車。 （加值型及非加值型營業稅法施行細則第26條第 2項 ） 08. 進項稅額憑證當期未及申報，可延期申報嗎？ 進項稅額憑證未於當期申報者，得延至次期申報扣抵，次期仍未申報者，應於申報扣抵當期敘明 理由。但前揭憑證之申報扣抵期間，以10年為限。 （加值型及非加值型營業稅法施行細則第29條） 09. 公司購供員工使用之茶葉、衛生紙等物品其進項稅額可否扣抵？ 營業人購買放置於營業場所供全體員工使用之物品如茶葉、衛生紙 、香皂、消費用品用具等可以 扣抵，但福利性質如球鞋等，則不可扣抵。 （財政部75.10.3台財稅第 7567454號函） 10.營業人辦理員工伙食之進項稅額可否扣抵？ 營業人辦理員工伙食購買主、副食品 、水電、瓦斯等之進項稅額均不可扣抵。 （財政部75.10.2台財稅第 7526396號函） 11. 本公司進項憑證可否編列明細表代替扣抵聯申報？ 營業人符合下列條件之一者，得向稽徵機關申請以進項憑證編列之明細表， 代替進項稅額扣抵聯申報。 一、營利事業所得稅委託會計師查核簽證申報者。 二、經核准使用藍色申報書申報