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年金新政下企业年金优化策略探讨 　　摘要：2013年12月初，国家出台《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号），对企业年金实行个人所得税递延纳税政策。该政策对企业和员工双方都有利，如何建立和优化企业年金将成为热点。本文通过两家公司企业年金计划的实例分析，提出了在企业年金新政策出台后企业年金覆盖范围扩大化、设计选择丰富化、支付方式多样化、风险管控规范化等优化策略。 　　关键词：企业年金 政策 个人所得税 优化策略 　　2013年12月初，财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局联合发布《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号），对企业年金和职业年金实行个人所得税递延纳税政策。所谓递延纳税，是指在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节。具体内容包括：（一）在年金缴费环节，对单位根据国家有关政策规定为职工支付的企业年金或职业年金缴费，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。（二）在年金基金投资环节，企业年金或职业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不征收个人所得税。（三）在年金领取环节，个人达到国家规定的退休年龄领取的企业年金或职业年金，按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。 　　个人所得税递延纳税政策的出台，在企业享受年金缴费税前扣除待遇的同时，年金参保者也可享受递延纳税和降低税负的好处。对于企业和员工双方都有利的政策，无疑会引发企业和员工对年金计划的更大兴趣，如何建立和优化企业年金将成为热点。 　　本文通过甲乙两家公司企业年金计划的实例分析，尝试对企业年金新政策出台后企业年金的优化策略做些探讨。 　　一、甲乙公司企业年金实例分析 　　甲公司是大型股份企业，乙公司为行业集团公司。由于各自职责和利益的不同，甲、乙公司的企业年金计划有差异，企业和个人缴费标准、企业年金基金管理和运作也有差异，各有利弊。 　　1.参加企业年金职工需要具备的条件 　　甲、乙公司对参加企业年金职工需要具备条件的相同点：与单位签订无固定期限或一年以上期限劳动合同的正式职工，且履行劳动合同规定的全部义务；参加企业基本养老保险社会统筹并按时足额缴纳保险费。不同点：甲公司规定在集团系统类工作满一年可自愿选择是否参加企业年金计划；而乙公司规定从工龄工资起薪月起可自愿选择是否参加企业年金计划。 　　2.企业年金的缴费标准 　　甲公司的企业年金缴费标准为：企业、职工分别按职工上年度平均工资的5%、2%比例缴纳，其中个人2%和企业4%进入年金个人账户，而企业年金的1%归入企业年金基金，不进入年金个人账户。乙公司的企业年金的缴费标准为：职工根据工龄和岗级按一定的计算公式缴纳，企业按职工缴纳的倍数缴纳。 　　3.企业年金基金管理和运作的方式 　　甲公司成立企业年金理事会受托管理企业年金基金，并按照有关程序，选择中国工商银行管理企业年金基金资产和账户，选择具有资格的专业投资管理机构运作企业年金基金。乙公司成立企业年金管理中心，将早期的一部分企业年金基金投入到保险公司，后期的一部分年金基金由集团自主管理，并正在制定合适的投资策略、委托具有资格的专业投资机构运作，以及建立完善的风险控制制度和内部稽核监控制度，有效降低投资风险，最大限度保障企业年金的安全及增值。 　　4.企业年金的支付方式 　　根据国家有关政策，甲、乙公司对参加企业年金计划的职工支付企业年金方式相同，均按职工依法办理退休手续后，除按月领取基本养老保险外，还可以一次性领取企业年金个人账户储存额。但甲公司则考虑了对实施初期参加企业年金计划短、个人账户积累额少的职工增发过渡性养老金。乙公司将通过与平安保险公司合作，将早期的企业年金直接支付到职工银行个人账户上，集团自主管理年金个人账户部分通过集团年金管理中心一次性打到职工个人账户上。 　　5.两家公司年金计划的利弊分析 　　（1）就缴费标准，乙公司企业年金计划更有利于老职工、稳定职工队伍。乙公司在制定企业年金计划时，考虑到老职工的利益，以工龄和岗级为基数缴纳年金，有利于老职工随着工龄增长、年轻职工随着岗位等级的提升而增加单位和个人的缴费，但过于公式化的年金计划不利于企业利用年金工具灵活配置企业的人力资源。而甲公司的年金计划，只考虑月平均收入，月平均收入低的，则企业年金缴纳就少，反之亦然，以月平均工资作为基数设计年金计划，不以进入企业时间的长短，甲公司更看重企业职工对公司的贡献大小。虽然甲公司没有充分考虑到老职工的利益，但甲公司考虑了对实施初期参加年金计划时间短、个