异地交叉审计研究.docVIP

异地交叉审计的研究 　　摘要：本文主要选取审计署派驻地方特派员办事处2000至2004年的审计项目计划，重点分析近5年的审计项目计划中异地交叉审计情况、近5年的审计项目计划执行效果情况及其两者之间的关系，验证是否存在异地交叉力度越大、审计项目计划执行效果越好的关联关系。分析表明，在异地交叉审计力度保持合理水平的前提下，审计项目计划执行才能取得好的效果。 　　关 键 词：异地交叉审计；国家审计；实证分析 　　中图分类号：F239.44 　　文献标识码：A 　　文章编号：1005-0892(2007)03-0113-04 　　 　　一、问题的提出 　　 　　新颁布的《审计法》突出强调 “审计机关应当提高审计工作效率”，这表明强化审计机关绩效的时代已经来临，关注审计机关工作的效率性，也将必然关注审计机关审计工作的效果，这将是对审计机关提升管理的一个强烈要求，也是体现国家审计对社会公众负责的本质属性。[1]审计机关绩效始于审计计划管理，因此审计计划管理工作显得非常关键，直接关系到审计项目的成败，最终影响审计机关效率性和效果性。不可以否认，强化审计计划管理工作必然是今后审计机关审计管理的一个重要内容。 　　《审计署2003至2007年审计工作发展规划》中提出要“改进审计计划管理，明确年度审计工作总体目标和各项目审计目标，突出审计重点，增强计划的科学性”，为了适应审计项目计划管理工作，解决管理中存在的不适应审计业务工作发展需要的突出问题，提高审计业务管理的科学性和规范化程度，2005年审计署对审计计划管理工作进行了多项改革，并在2006年度审计计划管理工作中加以实施，但是对于科学确立异地交叉审计力度还未明确，实际工作中对此项工作内容也未提到较高层次来认识，还是承续着超出审计管辖范围而实施异地交叉审计的力度越大，审计效果越好的传统理念。异地交叉审计是否是审计计划工作中的一剂良方，国内外学者对此还未进行大量的研究，本文研究的异地交叉审计是指审计机关超出管辖范围而实施的审计，通常见于上级审计机关统一组织的审计项目。为了做好研究，本文主要运用统计分析的方法，对我国异地交叉审计的现状和效果进行简要介绍和评价，以期对我国国家审计中现行异地交叉审计制度有所完善。 　　 　　二、研究的目的与样本设计 　　 　　本文设计样本的原则有二：一是时间原则，样本为2000至2004年审计项目计划及其执行情况，主要原因是从2000年至今，审计署每年对全国审计机关的审计项目进行评选(2005年审计项目评选未出结果)，评选出的优秀审计项目或受表彰审计项目(2000年被评选出的项目为揭露违法犯罪金额较大、情节严重、直接责任人员行政职务较高、在全国范围内有较大影响的审计项目)在执行审计程序、审计业务成果、审计技术方法应用、审计影响等方面均是较为突出的，因此可以认为审计项目计划的执行效果是好的。对于2000至2004年审计项目计划执行得如何是有依据进行评判的，所以入选样本； 　　二是空间原则，样本选取的是审计署派驻地方特派员办事处(以下简称“特派办”)的年度审计计划，主要原因是遍布全国的18个特派办(2002年以前为16个)作为审计署派驻地方的审计机构，主要承担着审计署的大部分审计任务，虽然特派办有着各自的相对固定的审计管辖范围，[2]通常是1至2个省、区(市)，但同时也是实施异地交叉审计的主要机构，特派办的审计工作计划具有异地交叉审计的显著特征。综合两者原则，本文选取的样本为2000至2004年特派办的年度审计计划及其执行情况。 　　其实，选取上述样本作为研究对象主要是为了通过样本分析达到如下目标：(1)揭示特派办异地交叉审计的力度；(2)揭示异地项目和本地项目的执行效果，寻求两者间的规律；(3)分析异地交叉审计力度和审计项目执行效果之间的变化规律。 　　 　　三、异地交叉审计的现状 　　 　　(一)审计项目计划数量的总体水平 　　根据对审计署2000至2004年统一组织审计项目计划的统计，可以得出表1有关数据，从中可以看出特派办的审计项目计划总数呈逐年下降的趋势，尤其是2002年以后总数保持在200个左右，而审计署业务司项目数则保持一定水平，没有大的变动，说明审计署各业务司在编制特派办审计项目计划时贯彻了审计署领导要求审计项目计划“压数量，保重点，抓质量，上水平”的指示，综合考虑了各特派办的人力资源，适当缩减了审计计划数量，纠正了以往各业务司出于各自的业务需要单向下达计划，各司之间缺少统筹协调，致使特派办审计项目数量过多，审计工作忙于应付的局面。 　　 　　表1　特派办审计项目计划统计表 　　 　　数据来源：根据2000年至2004年审计署统一组织审计项目计划整理(2003年、2004年特派办数量为18个，之前为16个)