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我国激励企业技术创新税收政策研究 　　[摘 要] 企业技术创新对企业生存与发展、经济长期增长和国家竞争力起着关键作用。由于企业技术创新成果的公共产品特性、技术创新活动的外部性以及创新过程中的不确定性和风险，使得企业不愿进行研发创新。政府利用财政政策来促进企业技术创新是非常必要的。本文介绍了我国激励企业技术创新的税收政策现状，理论分析了税收优惠政策对企业技术创新作用机制，讨论了现阶段我国利用税收政策激励企业技术创新方面存在的问题，在此基础上提出了相应的对策建议。 　　[关键词] 企业技术创新；税收政策；激励 　　doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 11. 089 　　[中图分类号] F812.42 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2015）11- 0151- 03 　　企业技术创新对企业生存与发展、经济长期增长和国家竞争力起着关键作用。熊彼特提出，创新能够降低企业成本、为经济增长提供源泉。但是，由于企业技术创新的公共产品特性、创新活动的外部性以及创新过程中的不确定性和风险，使得企业不愿进行研发创新。而企业不愿进行创新，自主创新动机缺乏这一问题对我国企业来说是更为严重的。随着我国资源优势的不断降低，经济增长持续性问题已经得到决策层和实务界的普遍关注。目前，核心关键技术的缺乏，使对外关键技术依赖度较高，这极大地影响了我国企业的竞争优势和国际竞争力。所以，探讨如何激励我国企业技术创新这一话题具有明显的理论和现实意义。 　　在这种背景下，政府需要利用财政政策来推动企业技术创新。税收政策便是政府可采用的政策手段之一，政府对创新企业予以税收激励，能够降低企业研发创新的成本及面临的风险，也可以提高创新企业的预期收益率，来激励企业进行研发创新，提升企业自主创新能力。近年来，我国政府为了激励企业创新，出台了一系列有利于创新的税收优惠政策，这些政策对促进企业创新、提升企业自主创新能力、提高企业市场竞争力起到了积极的作用。但是，目前我国激励创新的税收优惠政策仍存在着许多问题。基于此，本文分析了我国支持企业自主创新的税收优惠激励政策的现状及存在的问题，并针对如何改善现有的税收优惠政策以激励企业创新提出了对策建议。 　　1 我国激励企业技术创新的税收政策分析 　　税收方面的优惠政策是我国政府激励企业进行技术创新的重要政策工具。从20世纪90年代起，我国政府为了激励企业创新，出台了一系列激励企业创新的税收方面的优惠政策。如新《中华人民共和国企业所得税法》（2008年1月1日起开始实施），为激励企业技术创新，规定了一系列税收优惠政策，如第二十五条、国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税上的优惠；第二十七条、符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税；第二十八条、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；第三十条、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除；第三十二条、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 　　国务院2006年2月7日颁布实施的《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》（国发（2006）6号）的若干配套政策当中，包含着许多为促进企业创新的税收激励政策，如加大对企业自主创新投入的所得税前抵扣力度。允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。允许企业加速研究开发仪器设备折旧，扶持科技中介服务机构，鼓励社会资金捐赠创新活动等等。 　　此外，国务院、财政部等政府机构为激励创新也出台了一系列政策，如《关于软件产品增值税政策的通知》（财税（2011）100号）、《关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税（2011）107号）、《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发（2011）4号）、《财政部、科技部、国家发展改革委员会、海关总署、国家税务总局关于科技重大专项进口税收政策的通知》（财关税（2010）28号）、《关于对部分进口税收优惠政策进行相应调整的公告》（财政部、海关总署、国家税务总局2008年第43号公告）、《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发（2011）4号）、《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税（2011）47号）、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税（2008）1号）等等。 　　2 税收政策对企业技术创新影响的理论分析 　　总体来说，近些年来我国政府相