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我国中小企业内部控制现状和对策 　　摘要：随着我国市场经济的发展和进出口贸易的增加，中小企业在国民经济中所占比重也逐步加大，但是中小企业的发展却不尽人意，完善有效的内部控制能够创建公司紧密的监督机制和良好的运营环境，从而保证企业具备良好的业绩与发展前景，因此建立健全中小企业的内部控制很有必要。本文从内部控制的概述出发，通过分析我国中小企业等相关概论，着眼于中小企业内部控制的现状等提出问题、分析问题、解决问题，希望可以为相关管理者提供意见以促进中小企业内部控制的发展。 　　关键词：中小企业；内部控制 　　自我国实行市场经济以来，中小企业数量快速增长，进入了蓬勃发展阶段，对于促进就业，保持经济快速增长和维护社会治安稳定起到了至关重要的作用。但是，自2008年世界爆发金融危机开始，我国部分中小企业陷入了“倒闭潮”危机，许多沿海工厂不得不宣布倒闭，除了受到出口贸易锐减等消极影响，还与中小企业缺乏内部控制体系或内部控制体系失效有关。部分中小企业财务账目混乱，公司监管不到位，内部审计缺失，种种迹象都表明中小企业想要保持自身的稳定发展，就必须重视内部控制，加强公司内部控制体系的建设与完善，才能激流勇进，不断做强做大。 　　一、相关概念的概述 　　（一）中小企业的界定 　　中小企业，又称中小型企业，是指资产总额、经营规模、雇员人数都少于所在行业大企业的经济单位，中小企业对于国民经济的快速平稳发展、社会就业问题的解决、经济结构的优化、实行科教兴国战略等方面起着举足轻重的作用。不同国家、不同行业所处经济环境不同使得中小企业的界定标准不尽相同。我国对中小企业的界定标准经过了不断完善与发展，于2011年6月，由财政部、国家统计局、工业和信息化部、国家发展和改革委员会、联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，将中小企业划分为中型、小型、微型三种模式，适用于农、林、牧、渔业，工业（包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业），建筑业，批发业，零售业，交通运输业等其他未列明行业，具体执行标准见表1。 　　（二）内部控制概述 　　内部控制，顾名思义是由企业内部实施的各种控制活动和措施，是社会生产能力和经济水平不断提高的产物。关于内部控制的定义，诸多学术机构与学者都总结出了不同的研究成果，其中以美国与加拿大提出的内部控制框架为主。第一个正式的内部控制概念由美国会计师协会提出。1949年，AICPA（美国会计师协会）下属的审计程序委员会发布了一份特殊报告：“《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》，该报告对内部控制提出明确的定义：“内部控制包括组织结构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。目的在于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策”。但是随着企业经营管理环境的不断变化与发展，这一定义已经无法满足企业经营管理者的需求。1992年，由反虚假财务报告委员会（通常称Treadway委员会）下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，简称COSO）发布的研究报告《内部控制――整合框架》对内部控制作出了重新的定义，即“内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，旨在提高企业的运营效率和效果，增强财务报告与相关法令的可靠性，促使企业达成控制目标而提供合理保证的过程”，这一定义受到广泛赞誉，并为国际社会所接受。我国的内部控制研究虽然起步较晚，但已经与国际社会所接轨。2008年，我国财政部、证监会、银监会、保监会以及审计署五部联合发布的《企业内部控制基本规范》对内部控制进行了定义：“内部控制是企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现合理保证企业的经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高企业的经营效率与效果、促进企业实现其发展战略目标的过程。 　　二、中小企业内部控制的现状及问题 　　与我国大型企业相比，中小企业快速的发展得益于其经营规模小、应变能力强、易于控制等优点，但其内部控制的现状并不乐观，主要表现在以下方面： 　　（一）内部环境薄弱 　　凡事都要受到内力和外力的影响，撇去外部环境影响不谈，中小企业内部环境的现状堪忧。内部控制下的内部环境是指，企业内部中对内部控制产生直接作用和间接作用的各个要素的集合。主要包括公司治理结构、岗位职责的明确、人力资源政策以及企业文化、内部审计等。下面就这几点进行分析： 　　1.治理结构存在缺陷、风险意识薄弱 　　我国中小企业机构设置有别于大企业的董事会、股东会机制，多数企业都实行家族式管理，企业内大小事常常由一人决定，集权程度远远超出分权程度，使得内部控制缺乏全员