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我国商业银行内部控制存在问题及对策探讨 　　摘要：商业银行内部控制体系的建设是银行防范与化解风险的关键，基于对我国商业银行内部控制制度问题的分析，文章提出健全与完善国有商业银行内部控制的思路。 　　关键词：内部控制 商业银行 风险控制 　　 　　商业银行内部控制体系是商业银行为实现经营管理目标，通过制定并实施系统化的政策、程序和方案，对风险进行有效识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制。内部控制是银行监管的重要内容，是规范银行经营行为，有效防范风险的关键，也是衡量银行经营管理水平的重要标志。对于商业银行这一以货币资金作为经营对象的特殊企业而言，建立并不断完善内部控制，既是商业银行在追求自身经济利益过程中安全稳健运行的可靠保证，更关系到保障存款人利益，保障市场体系正常有序地运行和国民经济持续协调发展。 　　 　　当前我国商业银行内部控制存在的问题 　　 　　（一）内部组织结构有待完善 　　我国商业银行存在内部组织结构不完善，存在很多隐患。 　　第一，我国许多商业银行按照行政区层层设置分支机构，使得整体机构体系过于庞大，并对地方政府有依附性，不符合市场经营的原则，难以有效控制整个系统。 　　第二，我国商业银行组织体系采用金字塔型，自顶向下，机构的链条过长，整个体系缺乏效率，增大了费用成本，给内部控制带来很大难度。 　　第三，总行与分支机构之间、部门与部门之间分工不明确，由于缺乏严格的授权管理和集体决策程序，导致其对各分支机构及部门的管理上授权不清、责任不明，甚至会出现滥授权和滥用权的现象。 　　（二）内部控制制度不健全 　　内控制度就是要明确每一个环节和岗位的权力和责任。但目前一些商业银行内部控制制度在部门与部门之间互不关联、相互割裂。如会计部门不能制约资金组织部门的资金成本，存款结构与银行的利润目标严重悖离。另外，我国商业银行对经营机构的考评制度体系不合理。目前国内商业银行内部的考评办法，大多存在重业务发展，轻内控管理的问题，存款、利润、利息实收率、不良贷款降低率等主要指标只要是正增长，考评得分就高，就能直接影响经营机构的绩效，对经营机构是否违反内部控制的情况在综合考评中很少体现，考核的指挥棒效应造成经营机构重业务发展，轻内部管理。而且，我国商业银行对业务操作人员缺乏有效责任机制。目前有的银行不仅对违规违纪人员缺乏明晰的处罚条款，更无相应的执行主体，如多年以来我国部分商业银行信用业务的调查、审查、放款审核、审批、贷后管理等流程缺乏明确的制度约束，对信贷人员放款造成风险损失的处理缺乏制度规定，致使有关人员的责、权、利脱节，信用责任无法建立，贷款风险无法得到控制。 　　（三）内部稽核监督弱化 　　内部监督部门的独立性和权威性不够。各商业银行行使内部监督的职能部门主要是稽核部门，但由于稽核部门只对各级行长负责，因而容易形成小集团保护主义，缺乏应有的权威性和独立性。有的违规事件常常事先得到主要领导的授意和默许，因而查而不报、报而不处的现象普遍存在，结果是问题不能得到及时发现和解决，不能真正发挥内部监督的应有作用。 　　（四）内控相关人员缺乏专业能力 　　很多从事内部控制的人员没有相关的专业背景，没有达到从事风险管理工作的素质要求。在技术操作过程中，不能很好地履行职责，达不到风险管理的目的。同时，银行内部控制中控制主体与客体的同一性，即贯彻执行者同时也是被控制者的特点，本身就是对人员素质提出了更高的要求。而且许多风险控制步骤和效果都依赖于适当的职能分离，如不能实现职能分离，则有些控制会失效。这一切的改善都有赖于人员素质的进一步提高，以充分发挥内部控制机制的作用。 　　 　　完善我国商业银行内部控制制度的对策 　　 　　（一）加强银行全员的内控意识 　　建立有效的内控制度是银行经营管理战略的重要部分，是银行核心竞争力的重要来源，关系到银行的生存和发展的理念。欲防范和化解金融风险，人的因素起决定作用。因此商业银行必须把内控建设同企业文化、职业道德建设结合起来，深入开展普法宣传教育，加强各种业务学习和培训，提高员工队伍的遵纪守法观念和自律境界。通过培训，使员工从中了解和掌握行业经营管理目标的实现必须与内控管理战略以及内控管理目标相一致，以增强员工的风险防范意识。 　　（二）完善内控制度建设 　　当前各商业银行首先应对部门、岗位之间实行恰当的责任分离，配齐人员，保证各个环节工作的完整和安全。如商业银行推行的客户经理制是商业银行制定的专人对负责联系的客户提供综合性金融服务的一种经营管理方式，它体现了银行经营机制、管理机制与组织机构的大变革，使银行和市场更加贴近，经营运作更具准确性，减少了失误，对商业银行资产业务的应用有着十分重要的意义。针对客户经理与客户联系紧密可能诱发案件的情况，应制订相应