商业银行会计实务第5章核算银行往来与资金清算业务.ppt

1.同城票据交换 如果本行为应收差额，则会计分录为： 借：存放中央银行款项——备付金户 贷：其他应收款——提出交换票据应收款 （或同城票据清算） 如果本行为应付差额，则会计分录为： 借：其他应付款——提出交换票据应付款 （或同城票据清算） 贷：存款中央银行款项——备付金户 2.同城同业直接往来 1）会计科目设置 “存放同业款项” “同业存放款项” 2）业务处理 （1）本行提出票据，通过“存放同业款项”核算 当本行付款时，会计分录为： 借：活期存款——××单位 贷：存放同业款项 当本行收款时会计分录相反。 （2）本行提回票据，通过“同业存放款项”核算。 当本行付款时，会计分录为： 借：活期存款——××单位 贷：同业存放款项 5.4 商业银行与中央银行往来 5.4.1 商业银行与中央银行往来的内容和科目设置 5.4.2 商业银行与中央银行往来的账务处理 1.商业银行与中央银行往来的内容 2.商业银行与人民银行往来的核算科目 “存放中央银行款项” “向中央银行借款” 5.4.1 商业银行与中央银行往来的内容和科目设置 5.4.2 商业银行与中央银行往来的账务处理 1.向人民银行缴存存款业务 1）缴存存款的一般规定 （1）缴存存款的范围和比例。财政性存款（全额）、一般性存款 （具体缴存比例由人民银行确定和调整）。 （2）缴存存款的时间。县支行或城市区办事处每旬调整一次，于旬后5日内办理；县支行以下机构每月调整一次，通过县支行汇总转缴，可在月后8日内办理。 （3）缴存存款的金额起点。增减额度达10万元以上。 （4）缴存存款的凭证。“缴存（调整）财政性（或一般性）存款划拨凭证” 。 5.4.2 商业银行与中央银行往来的账务处理 2）缴存一般性存款的账务处理 （1）首次缴存的处理 借：存放中央银行款项——法定存款准备金户 贷：存放中央银行款项——备付金户 （2）调整缴存款的处理 上缴存款时，会计分录同首次缴存；退回存款时，会计分录相反。 （3）欠缴存款的处理 应另填制一式四联欠缴凭证 ，补缴存款的处理与调整缴存相同，罚息记入“营业外支出”科目。 （4）迟缴和少缴的处理 人民银行按每日万分之五计收罚息，连同迟缴存款一并收取。 5.4.2 商业银行与中央银行往来的账务处理 2.向人民银行借款业务 1）年度性贷款 （1）贷款的取得 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 （2）贷款的归还 借：向中央银行借款 金融机构往来支出——央行往来利息支出 贷：存放中央银行款项 2）季节性、日拆性贷款，其会计核算与年度性贷款基本相同。 5.4.2 商业银行与中央银行往来的账务处理 3）再贴现 （1）办理再贴现 借：存放中央银行款项 金融企业往来支出 贷：向中央银行借款（或再贴现） （2）归还再贴现款 借：向中央银行借款（或再贴现） 贷：存放中央银行款项 3.向人民银行存取现金业务 见第六章“现金出纳业务核算” 5.4.2 商业银行与中央银行往来的账务处理 4.通过人民银行办理大额汇划业务 各商业银行大额汇划款项（跨系统10万元以上，系统内50万元以上）要通过央行转汇， 根据中央银行机构的设置情况不同，中央银行设置了三种不同的转汇方式，即先横后直、先直后横、和先直后横再直。这里的“横”是指商业银行与中央银行之间的汇划，“直”是指中央银行之间或商业银行之间的汇划。 5.4.2 商业银行与中央银行往来的账务处理 1）“先横后直”方式及其处理 以代收款项为例 （1）汇出行的账务处理 汇出行根据客户提交的凭证办理转账，会计分录为： 借：活期存款——××汇款人 贷：存放中央银行款项 （2）异地汇入行的处理 汇入行收到中央银行的收款通知办理转账，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：活期存款——××收款人 如果是代付款项，则会计分录相反。 5.4.2 商业银行与中央银行往来的账务处理 2）“先直后横”方式及其处理 仍以代收款项为例。 （1）汇出行的处理 借：活期存款——××汇款人 贷：联行往账 （2）异地转汇行的处理 借：联行来账 贷：存放中央银行款项 （3）异地汇入行的处理 借：存放中央银行款项 贷：活期存款——××收款人 5.4.2 商业银行与中央银行往来的账务处理 3）“先直后横再直”方式 （1）汇出行的处理 借：活期存款——××汇款人 贷：联行往账 （2）双设机构地区汇出行系统的转汇行的处理 借：联行来账 贷：存放中央银行款项 （3）双设机构地区汇入行系统的转汇行的处理 借：存放中央银行款项 贷：联行往账 （4）汇入行的处理 借：联行来账 贷：活期存款—