第十一章投资循环审计.pptVIP

《审计》—第十一章 投资循环审计 第十一章 投资循环审计 本章主要内容 第一节 投资循环概述 第二节 投资循环主要账户实质性测试 第一节 投资循环概述 一、涉及的主要业务与账户 二、重要性与常见的审计风险 三、具体审计目标 四、相关内部控制要点 一、涉及的主要业务与账户 涉及的交易主要有两大部分： 。 二、重要性与常见的审计风险—1 在筹资计划环节常见的问题是预算失误； 在筹资作业环节，不经授权获批准非法筹资； 在现金流入环节，是否存在已回收的筹资凭证不及时进行住校，而被多次使用； 在现金流出环节，是否存在虚增筹资费用，形成帐外资金； 在会计记录环节，容易产生筹资纪录不真实反映； 二、重要性与常见的审计风险—2 虚报固定资产毁损，私下变卖企业财产； 固定资产变价收入不入账，存入“小金库”； 随意多提或少提折旧，人为调节成本利润； 随意摊销无形资产，人为调节损益； 混淆无形资产的使用权和所有权转让，账务处理不当。 三、具体审计目标 四、相关内部控制要点--1 四、相关内部控制要点--2 第二节 投资循环主要账户实质性测试 一、短期投资 二、长期股权投资 三、长期债权投资 四、固定资产及累计折旧 五、无形资产 六、在建工程 一、短期投资 确定有价证券是否存在并归被审计单位所有。 确定短期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整。 确定短期投资的计价及年末余额是否正确。 确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。 取得或编制当期短期投资余额明细表，并进行必要的复核； 进行分析性复核，评价其总体合理性； 实地清点或函证短期有价证券，检查账实是否相符； 检查短期投资及其相关收益情况，验证其合规性和会计处理的正确性； 检查短期投资跌价准备的计提及会计处理，验证其合理性和正确性； 查验短期投资是否已在会计报表上恰当反映和披露，验证其充分恰当性。 二、长期股权投资 确定长期股权投资是否存在并归被审计单位所有； 确定长期股权投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整； 确定长期股权投资的计价方法（成本法或权益法）及年末余额是否正确； 确定长期股权投资在会计报表上的反映和披露是否恰当。 （二）主要审计程序—1 取得或编制当期长期股权投资余额明细表，并进行必要的复核。 进行分析性复核，验证其总体合理性。 实地清点或函证长期股权投资，判断账实是否相符。 检查长期股权投资的入账价值，验证其合规性。 检查投资收益的核算，验证其恰当性。 （二）主要审计程序—2 检查长期股权投资的核算方法，验证其合规性。 检查长期投资减值准备的计提及会计处理，验证其合规性和正确性。 检查长期股权投资业务是否符合国家的限制性规定，验证其合法性。 查验长期股权投资在会计报表中的反映与披露，验证其恰当性和充分性。 三、长期债权投资 确定长期债权投资是否存在并归被审计单位所有； 确定长期债权投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整； 确定长期债权投资的计价方法及年末余额是否正确； 确定长期债权投资在会计报表上的反映和披露是否恰当。 （二）主要审计程序—1 取得或编制当期长期债权投资余额明细表，并进行必要的复核 进行分析性复核，验证其总体合理性 实地清点或函证长期债权投资，判断账实是否相符 检查长期债券投资的入账价值，验证其合规性 检查投资收益的核算是否恰当，验证其正确性 （二）主要审计程序—2 检查长期债券投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理，验证其正确 检查长期投资减值准备的计提及会计处理，验证其合理性和正确性 查验长期债券投资在会计报表中的反映与披露，验证其恰当性和充分性 四、固定资产及累计折旧 确定固定资产是否存在并归被审计单位所有； 确定固定资产及其累计折旧的增减变动的记录是否完整； 确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当，年末余额是否正确； 确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当； 确定固定资产清理核算是否正确。 （二）主要审计程序—1 取得或编制当期固定资产及其累计折旧分类汇总表，并进行必要的复核 进行分析性复核，验证其总体合理性 检查固定资产的增加，验证其真实性和会计处理的正确性 检查固定资产的实物，验证其真实性和完整性 检查固定资产的所有权，验证其确属被审计单位所拥有 检查固定资产的减少，验证其合规性 （二）主要审计程序—2 检查固定资产的保险，验证其投保的恰当性 检查固定资产的租赁，验证其是否确属融资租赁 调查年度内未使用、不需用固定资产的状况 检查固定资产的折旧，验证其合规性和正确性 检查固定资产清理，验证其合规性和会计处理的正确性 检查固定资产减值准备，验证其合理性 查验固定资产、累计折旧在会计报表中的反映与披露，验证其恰当性和充分性 五、