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论大型在建项目的内部控制的关键点及建设策略 　　摘要：随着企业经营规模的不断增大，企业所承揽的大型在建项目也在逐渐的增多。内部控制作为大型在建项目管理的重要组成部分，其制定的内容要有执行力和防范工程项目风险的能力。本文首先，介绍了大型在建项目内部控制制度设计的基本原则；其次，介绍了大型在建项目内部控制的关键点；最后，以建设某市生活垃圾卫生填埋场项目内部控制体系为例，分析了大型在建项目内部控制建设的策略，并总结了内部控制建设对大型在建项目顺利竣工的重要性。 　　关键词：大型；在建项目；内部控制 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）07-0259 　　一、大型在建项目内部控制制度设计的基本原则 　　1.注重大型在建项目内部控制环境的建设 　　内部控制做为在大型在建项目运作过程中起到不可或缺的作用，而内控环境将直接影响内部控制制度的执行结果。因此，内部控制环境的建设对于加强大型项目管理力度起到至关重要的作用，只有从根本上优化内部控制目的和控制方法，才能营造出良好的内部控制环境，从而充分发挥内部控制制度在大型建设项目中的作用。 　　2.大型在建项目内部控制过程应融入全面风险管理思想。 　　由于大型在建项目投资大、覆盖面广、影响在建项目运作的因素较多等特点，并且特点贯穿整个工程项目，因此，在建项目的任何一个工作环境都将成为大型在建项目风险管理要点，应将风险管理与在建项目管理结合到一起，真正做到科学防范事前风险、合理控制事后风险，从根本上有效控制大型在建项目风险。 　　3.大型在建项目内部控制制度应以内部会计控制为主线。 　　企业在不断优化与完善在建项目内部控制体系的同时，也应该将会计控制融合到内部控制之中，使内部会计控制成为大型在建项目内部控制的主线。 　　二、大型在建项目内部控制的关键点 　　1.识别业务风险 　　业务风险的识别做为企业内部控制的一项重要环节，企业管理者应该掌握在建项目的实际情况，识别业务风险。一般而言，在大型在建项目运作过程中应该注重以下四个重点工作完成情况： 　　第一，工作程序和审批手续处理所带来的风险。如果总体设计与审批报告之间的差距较大，将会使在建项目面临预计投资回报风险；如果预测的年度投资规模不准确，将使实际投资超出预算投资，降低投资回报率。 　　第二，不当的在建项目管理体制与建设模式所带来的风险。当发生重大质量不合格、生产考核不达标或重大安全事故时，将造成在建项目整体竣工时间延长，投产时间滞后；在实际施工过程中，擅自增加在建项目建设内容或提高建设标准等，将会导致投资成本超出预算，严重影响未来投资收益。 　　第三，在建项目资金使用方式所带来的风险。当在建项目资金被擅自挪用或未按施工进度及时供给，将影响固定资产等成本核算数据失真，进而影响投资项目的顺利实施。 　　第四，合同或协议签订的程序或内容不符合国家相关法律法规以及企业内部相关规章制度的要求，将带来负面影响。 　　2.注重重要控制环节的设计 　　对于大型在建项目而言，重要控制环节的设计十分重要，应该从以下两个方面入手： 　　第一，在建项目的具体控制目标的初步确定应该以细分的各专业发包项目的概算金额为依据，具体分析目标投资额和季度投资额。 　　第二，大型在建项目投资控制应该根据审批后的年度投资建设计划内容严格执行。建设投资计划的审核、审批和执行应该实行分离制度，做到科学、合理、透明。 　　三、某市生活垃圾卫生填埋场项目内部控制体系建设 　　1.某市生活垃圾卫生填埋场项目概况 　　某市山口垃圾卫生填埋场位于临桂县临桂镇山口村的坡地，设计总占地面积9313亩，总库容892万m 3，建设规模为日处理生活垃圾1000吨，设计使用期为18年，项目总概算35651万元，主要建设内容包括垃圾填埋区、渗滤液调节池、渗滤液处理站、防洪防渗工程、生产生活管理区和进场道路等配套设施及设备。采用目前国际上通用的厌氧卫生填埋工艺、双层进口高密度聚乙烯土工膜防渗、“生化+纳滤+反渗透”处理垃圾渗滤液。该场建成后，将承担桂林市五城区及临桂县城（含临桂新区）的生活垃圾无害化处置任务。 　　该项目建设资金来源：申请国家资金、国家开发银行贷款、地方财政配套及民间融资。融资方案针对民间参与山口生活垃圾卫生填埋场项目而制定，除政府投资、银行贷款资金外，不足部分将由投标参与本项目建设的出资人先行出资。 　　2.该在建项目内部控制环境设计 　　该在建项目由该市某事业单位建筑施工企业组建工程施工小组进行筹建。根据某市山口垃圾卫生填埋场目前的情况分析和未来规划的设想，依靠先进的填埋工艺、防渗和垃圾处理技术，着力开展该项目内部控制建设，制定相关实施方案。 　　由于某市山口垃圾卫生填埋场项目的建设工期相对较