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论中小型企业增值税的节税策划 　　许多经济发达的西方国家都流行着这样的一句名言：“世界上两件事情是不可以避免的，那就是死亡和税收。”可见税收在经济生活中的重要性是非同一般的。对于中小型企业来说税收给企业带来的沉重的负担，节税，可以帮助企业通过合理的手段安排自己的涉税活动，达到合法规避或者减少税收支出的目的。 　　节税就是指纳税人为达到减轻税收负担的目的而指定的科学的纳税规划，也就是在税法允许的范围内，在符合立法精神的前提下，对企业的经营、投资、理财、组织和交易等各项活动进行事前的计划和安排，通过对活动的策划减轻税收负担。节税策划的类型有两种：优惠型节税策划和节约型节税策划。优惠型节税策划，其着眼点在于选择和利用税收优惠政策，以税收优惠政策为依据安排企业的生产经营活动，这汇总途径的节税是有货架的税收优惠政策作保证的。节约型节税策划，其节税不是靠国家的税收优惠政策来实现的，而是通过对企业的生产经营活动进行分析研究，其着眼点是避免和减少税金支出的浪费。从节税的角度出发，调整企业的生产经营方式和方法，取消没有经营效益的生产经营行为和环节，避免和减少企业税金支出的浪费，求的企业经济利益最大化。 　　节税策划是国家鼓励纳税人采取的一种减轻税负的方法，其特点是合法性、超前性、目的性、专业性、综合性。纳税人一定要掌握一些风险防范的方法，避免节税策划无功而返，纳税人要培养正确的纳税意识；准确、彻底地了解和把握相关税法；关注税法变动；保持帐证完整；健全财务管理。 　　增值税是最基本的税种，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。可以从以下几个方面减少增值税的税负。 　　1.　利用增值税纳税人的类别惊醒节税策划 　　增值税的纳税人有两种：一般纳税人和小规模纳税人。一般小规模纳税人的税负重于一般纳税人但也不是在任何情况下都是如此，在考虑选择哪种纳税人对自己有利时，关键因素是企业进项税额的多少，也就是增值税的高低。增值税预金香水儿成反比关系，也应纳税额成正比关系其计算公式如下： 　　增值税=（销项税额－当期进项税额）÷销项税额一般纳税人应纳税额 　　=当期销项税额－当期进项税额 　　=销售收入×17%－销售收入×17%×（1－增值税税率）=销售收入×17%×增值税 　　小规模纳税人应税额=销售收入×6% 　　由此得，当两者应税额相等时，增值税率计算如下 　　销售收入×17%×增值率=销售收入×6% → 增值率=35.3% 　　当增值税为35.3%时两者的税负相同；当增值率低于35.3%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于35.3%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。 　　增值税=（销售收入－购进项目价款）÷销售收入=1－购进项目价款÷销售收入=1－可抵扣的购进项目占销售的比重（当销项与进项实用税率不等时，此公式不成立） 　　可以推出，当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重为64.7%时，两种纳税人税负完全相同。当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重大于64.7%时，一般纳税人税负请与小规模纳税人；当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重小于64.7%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。 　　还可以通过 　　[增值税的销售额÷（1+17%）－增值税的购货额÷（1+17%）]×17%=增值税的销售额÷（1+6%）×6% 　　得当企业的含税购货额为同期销售额的61%时，两种纳税人的赋税完全相同；当企业的含税购货额大于同期销售额的61%时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当企业的含税购货额小于同期销售额的61%时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。 　　因此当企业在设立时，纳税人可以依据上述指标选择有利于自己的纳税人身份。 　　2.　延期纳税节税策划 　　延期纳税是指延缓一定时期后再缴纳税款的行为。纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，但等于得到一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量是纳税人在本期有更多的资金扩大流动资本，用于资本投资。时间是决定货币价值的基本因素之一，有雨通货膨胀、货币贬值，今天的一元可能要比将来的一元更值钱。由于货币时间价值的存在，企业延缓纳税有利于降低财务成本，提高经济效益。因此对企业延期纳税进行节税策划很有必要。 　　增值税实行购进扣税法，就是延期纳税的一种手段。购进扣税法就是指工业生产企业购进货物，在购进的货物验收入库后，就能申报抵扣，计入当期的进项税额，可以结转到下期继续抵扣。 　　3.　利用定价自主权进行节税策划 　　在关联企业所得税率和增值税率相同的条件下，关联企业间统一策划，降低上游企业或售货企业的产品价格，达到降低上有企业增值率，提高下游企业增值率，从而减少上游企业的应纳增值税额，使的集团公司总体税负因纳税时间的推迟而逐渐减轻