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新会计制度下企业现金管理存在主要问题及对策 　　一、引言 　　 　　现金管理作为企业管理的重点，对企业的作用越来越重要。现金流量已经成为评价企业信誉、企业发展潜力和企业价值评估的重要指标。现金管理包括现金流量和提高现金的使用效益两个方面。新形势下企业现金管理需要创新思路，现金是企业所有资产中流动性最强的资产。企业必须持有一定量的现金以确保日常现金最起码的交易性需要、预防性需要及一定程度上短期投机性需要。但现金更是一种非盈利性资产。不必要地持有现金或长久地让其滞留于不盈利货币资金状态，必然影响企业的效益。良好的现金管理应实现流动性与效益性的最大统一。现金日常管理的主要任务，就是要在确保现金流动性的前提下，力争将现金的持有水平控制在尽可能低的水平之上。 　　 　　二、现金管理理论现状 　　 　　1、企业持有现金的动机，一般归纳起来有交易的动机、预防的动机和投资的动机。企业在日常活动中并不一定是按上述各种动机来测定各期现金的存量，而是根据企业各期财务状况来编制出现金的预算。 　　2、现金管理的内容，是指在一定现金管理目的的指导下所要实施的具体管理事项，主要有如下几个方面： 　　(1)最合理的现金持有量的确定。从理论上讲最合理的现金持有量，是指能使企业在现金存量上花费的代价最低，即机会成本最小，而且又相对能确保企业现金需求的最佳持有量。 　　(2)编制现金预算。定期编制现金预算，合理按排现金收支，及时反映企来现金的盈缺情况，是现金管理的又一重要内容。 　　(3)建立和完善现金收支的管理制度。要使现金预算安排能顺利完成，必须建立必要的管理制度，加强现金的日常控制；做好库存现金的日常管理，加强银行存款的管理和做好各种转账结算工作：遵循国家规定的现金使用范围和库存限额，并且要实施内部控制制度。 　　(4)运用科学的现金管理手段。要提高现金管理水平，应对现金管理实行使用情况的定期考核，实施事后分析。 　　(5)加速收款。加速收款是改善企业现金流量最直接的手段，现金流量必然会随着企业客户付款的迅速、及时而得到改善：通过积极收款还可以剔除那些有拖欠习惯的客户，减少企业注销坏帐的机率。 　　(6)减少资金浮存。企业出售产品后，如果采用现销方式。企业可以得到支票、汇票；如果采用赊销方式，赊销期满企业也将收到支票、汇票。但是，企业收到的支票和汇票不能马上作为现金使用，必须经过银行结账、转账之后，才能动用，这种现象叫做资金浮存。 　　(7)有效管理资产，减少现金占用。 　　3、现金管理的目标。如果企业缺少必要的现金将不能应付日常的业务开支，使企业蒙受损失；如果企业置存过量的现金会因这些资金不能投入周转无法取得盈利而增加企业的机会成本，企业的现金管理目标是在资产的流动性和盈利能力之间做出选择。提高资金的使用效率，以获取最大的长期利润。 　　(1)现金的安全性目标。企业置存现金就存在安全性问题。企业要建立货币资金的内控制度，确保企业现金不被盗窃、诈骗、挪用。 　　(2)现金的完整性目标。企业涉及现金的收入要确保及时入账，防止被侵占、贪污。 　　(3)现金的效益性目标。企业要合理确定现金的规模，既不能缺少现金，也不能置存过量的现金。缺少现金不能满足日常业务需要。现金过多使资金使用率下降，要合理使用资金发挥最大的效益。 　　4、现金持有量及影响因素，尽管企业需要置存一定数量的现金满足日常各种需要，但要合理确定现金的规模，有三种方法确定最佳现金持有量。 　　(1)成本分析模式。是通过分析持有现金的成本，寻找持有成本最低的现金持有量。企业持有的现金有三方面成本：管理成本、短缺成本和机会成本。 　　(2)随机模式。是在现金需求量难以预测的情况下进行现金持有量控制的方法。企业可以根据历史的经验和现实需要测算出一个现金持有量的控制范围。 　　(3)存货模式。这种情况下涉及到的成本有机会成本、固定成本和交易成本，与现金持有量密切相关的是机会成本和交易成本。即最佳现金持有量为机会成本和交易成本相等时持有的量。 　　 　　三、企业现金管理存在的主要问题 　　 　　我国企业现金管理存在的主要问题，从总的情况看，我国企业普遍存在专业人才不足、资金需求殷切及资金管理欠缺等问题。直接影响我国在国际市场上的经济竞争能力。目前企业大多面临融资不易。如果再缺乏妥当的资金管控，无异是雪上加霜，极易造成资金周围困难，甚而衍生财务危机。因此有必要加强企业现金管理。具体表现在： 　　1、我国企业现金管理模式僵化，观念落后，我国的大多数企业，尤其是一些中小型企业的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，在这些企业中，往往是董事长兼任总经理。企业领导者集权现象严重，所有者凭借经验和感觉进行管理。由于决策大都没有经过科学而严