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故事导入法在会计主体及分录中应用 　　摘要：所谓会计分录，它是一个专业术语，是指对企业发生的某项经济业务使用既定的格式和语言，运用会计账户记录借贷方向及其金额。会计分录是企业反映经济业务的表现形式，最终以会计报表的方式向信息使用者提供信息。会计主体是会计为之服务的对象，也就是会计工作所处的立场。本文通过讲述趣味故事，妙用会计分录解决生活小问题，加深会计初学者对会计分录及会计主体的认识和理解。 　　关键词：会计主体；会计分录；借贷记账法；法律主体 　　一、会计主体及分录的概念 　　会计是随着社会生产的发展和管理经济需要而产生和发展起来，从最初的附带转为专职的一种管理活动。这种管理活动跟一般意义上的经济管理不同，它以货币为主要计量单位，以劳动量和实物量为辅助计量单位，运用一定专门的方法和程序对会计主体的经济活动进行核算和监督。才这个概念里我们可以看到，会计活动是围绕会计主体进行的。 　　（一）会计主体 　　何为会计主体呢？通俗地说，就是会计工作所站的立场或角度，专业地说会计主体就是会计核算和监督的特定单位或组织，也是会计人员工作时所采取的立场以及会计工作在空间范围上的限制。会计主体的范围很广，既可以是营利性的企业，也可以是非营利性的组织。一个企业，或是若干个企业组织起来的集团公司可以形成会计主体，不具备法人资格的实体同样可以形成会计主体。所以，会计主体不一定是法律上界定的法人。 　　会计主体在会计核算理论中非常重要，会计讲究四大假设，然而首当其冲的便是会计主体假设。根据这排在第一的假设理论：会计主体界定了会计核算的空间范围。我国著名会计主体的会计学家葛家澍认为：“会计信息系统所处理的数据、所提供的信息，不是漫无边际的，而是要严格限定在每一个经营上或经济上具有独立性或相对独立地位的单位或主体之内，会计信息系统所接受和所处理的数据以及所输出的信息，都不应该超出这些单位的界限。会计所提供的信息，只能反映该信息系统的某个特定会计主体的经济状况和经营成果，既不应同其他主体相混淆，也必须同会计主体的所有者的资产、负债或其他经济问题划清界限。”按照葛家澍教授的理论：唯有如此才能正确反映会计对象的财务状况、经营成果，才能满足信息使用者的信息需求，才能满足会计信息质量特征的有用性或者说相关性。也正是因为有了这个假设，会计主体的投资者、债权人等信息需求者才可能通过会计记录和会计报表得到有用的信息，从而帮助他们的决策。 　　会计主体假设界定了会计核算的空间范围，有了会计主体假设才会有持续经营假设；有了持续经营才会有会计分期假设。四大假设之间是环环相扣的，可见会计主体的重要性。 　　（二）会计分录 　　所谓会计分录是指为保证正确记账并便于检查，在经济业务发生时，记入账户前按一定格式确定账户的对应关系、记账方向和金额的一种记录形式。一个会计分录要具备三要素：科目、方向和金额。我国采取复式记账方法中的借贷记账法，分录的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。 　　会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。通过会计分录的记载，我们可以进行试算平衡，检查记录的正确性，复式记账的借贷记账也可以反映账户间的对应关系。会计分录不同于记账凭证：记账凭证要求要素齐全，并有严格的审核与编制程序，而会计分录则只是表明记账凭证中应借应贷的科目与金额，是记账凭证的最简化形式。会计分录通常只是为了讲解方便而出现在书本之中，在会计实务中是很少出现会计分录的。会计分录有简单分录和复合分录两种。 　　二、会计分录、会计主体的趣用 　　在江苏卫视制作的一档大型生活服务类热门节目――《非诚勿扰》中，曾有位女嘉宾向海归男博士提问，她说自己数学学的不好，想请问高学历的男嘉宾：向爸爸借了500元，向妈妈借了500元，买了双皮鞋970元，还剩30元。还爸爸10元，还妈妈10元，自己留10元，还欠爸爸490元，欠妈妈490.490+490=980，加上自己的10元始990元。还有10快钱哪里去了？男嘉宾当时被问的哑口无言，可能是由于节目现场的紧张气氛，也有可能他确实不知如何作答。 　　这期节目让我想起一个类似的故事，据说这个问题很难理解，有99%的人被难住了。故事是这样的：有三个人去住店，三人间一晚的费用是三十元，于是三人各拿出十元交给老板，但是老板说当天住宿有优惠只要二十五元就够了，于是拿出五元让服务生退还给他们。谁知服务生私藏了两元，仅仅退还给没人一元。这样看着是不是与《非诚勿扰》中的故事如出一辙呢？如此，我们来算一下：起初每人掏出十元，而后又每人退回一元，即是三人每人只花费九元，