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新形势下金融企业强化内部控制思考 　　[摘要]金融企业作为特殊企业，其内部控制范围应该更广，应渗透到各项业务过程中，“内控优先”，并具有高度的权威性。金融企业面临的经营形势和监管形势日趋严峻，必须在满足监管要求的前提下，以企业目标为导向，树立现代内部控制观点，确立基本逻辑，采取适宜的管理模式，在体制、机制、制度、流程、系统、人才等方面做出相应调整，实施现代内部控制，提升经营管理能力。 　　[关键词]金融企业；内部控制，风险控制 　　[中图分类号]F272.3 [文献标识码]B 　　一、引言 　　当前，金融企业面临的经营管理形势十分复杂。首先，金融业面临严峻的经营形势。主要表现在当前的三期叠加（“三期叠加”主要表现：1.增长速度进入换挡期，是由经济发展的客观规律所决定的；2.结构调整面临阵痛期，是加快经济发展方式转变的主动选择；3.前期刺激政策消化期，是化解多年来积累的深层次矛盾的必经阶段。）并在未来相当一段时期内成为“新常态”，告别以高增长、高投资、高出口、高污染与高能耗为特征的旧常态”，使金融业出现大量新情况、新问题。主要体现在：金融业在前期政策刺激下出现了规模的快速扩张，而金融对于实体经济的渗透性却在弱化：在宏观流动性充裕的同时，微观流动性却处于紧张状态；整体债务率、杠杆率攀升；系统性风险上扬；金融服务于社会创新、产业升级以及生产消费的能力下降。从宏观的视角看，未来的发展需要坚持金融服务于实体经济的结构优化调整，使金融能够服务于创新、新兴产业发展，避免金融资源“空转套利”现象；利率市场化、汇率自由化、资本项目的有序开放、多层次资本市场建设、多主体金融市场开放、非标资产的标准化和阳光化、地方债务与土地财政融资体系改革以及存款保险制度都应在未来有序可控地推出。这对金融业经营管理模式提出了新的现实要求。其次，金融业面临的监管形势日益严峻。外部监管规则不断推出和更新，金融企业面临前所未有的监管压力。特别是2008年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合下发《企业内部控制基本规范》等相关文献和规章，对企业实施和强化内部控制提出了明确要求；2014年9月，银监会再次修订下发了《商业银行内部控制指引》，对商业银行完善内部控制、提高经营管理水平提出了新的指导性意见。三是金融业竞争日趋激烈。内部控制作为核心竞争力，各家金融机构对强化内部控制不敢有丝毫懈怠。四是金融业经营管理风险凸显。在经济形势复杂变化中，风险事件、损失事件甚至案件频发，外部因素、内部因素交织，其中超越底线、违规操作是重要原因。五是金融企业面临着重大战略调整。国有大型商业银行分别制订了适合自身发展的经营战略。战略转型发展对进一步强化内部管理、适应战略发展需要提出了更高的要求，突出表现在要在以下几个方面要有所作为：强化经营能力提升和专业优势巩固，突出风险管理重点和提升风险机控能力，培育优秀企业文化，构建高素质人才队伍等方面。 　　二、内部控制的现代观点 　　内部控制的概念和内涵，无论是理论界还是实业界都存在一定差异。一般认为，内部控制是一个由企业董事会、管理层和其他人员实施的、旨在为实现合规目标、效率和效益目标以及信息目标提供合理保证的过程。在COSO报告中，第一次提出内部控制系统”的概念，并正式提出内部控制系统由五部分组成，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监控。基本规范也是按照五个要素，提出了规范性要求。 　　金融企业作为特殊企业，其内部控制应该相应地包含这些内容。同时，由于其特质性，范围应该更广。首先，内部控制应当渗透到金融企业的各项业务过程中，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与：其次，内部控制应当从防范风险、审慎经营出发，体现内控优先”的要求：再次，内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正；最后，内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并直接向董事会、监事会和高级管理层汇报。同时，也必须认识到，商业银行内部控制五要素之间是相互联系、相互制约、密不可分的。 　　（一）内部控制目标分析 　　COSO报告将内部控制目标分为三类：第一类目标致力于企业基本的商业目标，其出发点是企业的经营，是为管理者服务的，即经营的效率与效果――经营目标；第二类目标致力于企业基本的财务报告信息目标，其出发点是保护外部投资者的利益，是为外部投资者服务的，即财务报告的可靠性――信息目标：第三类目标致力于企业基本的法规目标，其出发点是要符合相关的法律和法规，是为监管者服务的，即法律法规的遵循性――合规目标。这三类目标高度概括了企业活动的控制目标，有利于不同的人从不同的视角关注企业内部控制的不同方面。内部控制目标具有内在逻辑性，内部控制目标的设定是管理过程的重要组成部分，也