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新企业所得税对中小型企业影响及对策 　　[摘要]2008年开始实施的新所得税在为中小型企业创造公平的税收环境、降低中小型企业税收负担、促进中小型企业创新等方面发挥了积极作用。但是在实施过程中也出现了部分小型微利企业税收负担上升、中小型企业融资缺乏税收政策支持、企业业主税收负担过重和西部地区难以享受高新技术企业政策优惠等问题，为促进中小型企业的发展，应进一步完善当前的税收政策。 　　[关键词]新企业所得税；中小型企业；影响；对策 　　[中图分类号]F810.24 　　[文献标识码]A 　　[文章编号]1002―736X(2009)12―0108―04 　　 　　中小型企业在促进经济增长、增加就业岗位和促进创新上作用巨大，国家政策应重点支持中小型企业。在所有的政策工具中，税收政策无疑是最直接、最有效的政策工具之一。但是，由于税收改革的滞后性，针对中小型企业的优惠政策较少，有些政策甚至是抑制中小型企业的发展，中小型企业税收负担过重。民建中央专题调研组2007年底进行的非公有制企业纳税情况调查问卷中，民营企业在回答“制约企业发展的政策和体制因素”这一问题时，36.9％的企业选择“税负太重”。此外，40.6％的企业认为“税、费混杂，各种变相和强制性收费太多”；30.6％的企业认为“税、费收取额度的确定人为因素大，民、私营企业受到歧视”。(孙小林，2008)2008年新企业所得税的实施使中小型企业的税收环境得到了一定程度的改善，但相对于中小型企业在经济发展中的重要性及所处的市场地位，其扶持力度还不够，有必要继续对现行税收政策进行调整和完善。本文主要探讨新所得税对中小型企业的积极影响和实施过程中遇到的新问题，并提出解决问题的对策。 　　 　　一、新企业所得税对中小型企业的积极影响 　　 　　由于金融危机的爆发，2008年是中小型企业生存艰难的一年，新所得税的实施一定程度上改善了中小型企业的税收环境，对身处逆境的众多中小型企业来说犹如雪中送炭。 　　 　　(一)新所得税为中小型企业创造公平的税收环境 　　公平和效率是税收两大基本原则，在原税法下，为了吸引外资，促进改革开放，我们不得不违背公平原则。同为中小型企业，如果是外资性质的，实行的是“超国民待遇”，实际税率不到法定税率33％的一半，税前扣除宽松，享受多重税收优惠政策；如果是内资性质的，实行的是歧视性税收政策，大部分企业按法定税率33％征税，税前扣除严格，可享受优惠少。因为身份的区别，内外资中小型企业税收负担相差悬殊。新所得税统一了内外资企业所得税，为中小型企业创造公平的税收环境，这是其对中小型企业的最大支持。 　　 　　(二)新所得税降低了中小型企业的税收负担 　　与原所得税法相比，新所得税法从两方面降低了中小型企业的税收负担：一是将法定税率由33％降低到25％，降低幅度达24％；二是对小型微利企业实行更为优惠的税收政策。原税法将小型微利企业分两档征税，年度应纳税所得额不超过3万元的税率18％；年度应纳税所得额超过3万元不超过lO万元的税率27％。新企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。关于小型微利企业的界定，《企业所得税法实施条例》第92条规定：(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。通过比较可知，新所得税对小型微利企业更为优惠：首先是税率更低，由27％降低到20％，降低幅度达25.9％；其次是范围更宽，将年度应纳税所得额标准由不超过10万元提高到30万元，是原来的3倍。新所得税法的实施使众多的中小型企业受益。 　　 　　(三)促进中小型企业创新的税收政策更为公平、合理、全面，优惠幅度更大 　　为了促进中小型企业技术创新和科技进步，新企业所得税法规定了五个方面的税收优惠：一是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；二是企业取得符合条件的技术转让所得，一个纳税年度内，不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收所得税：三是企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除50％；四是企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以按照税法规定缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法；五是创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 　　和原税法相比，新所得税法对促进中小型企业创新的税收政策更为公平、合理、全面，优惠幅度更大：一是享