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浅析我国大中型企业内部控制 　　【摘要】近年来，随着经济的发展，我国大中型企业逐渐认识到内部控制对于企业的发展和壮大具有举足轻重的作用。进而对建立和完善内部控制提出了更加迫切的要求。基于此，本文对我国大中型企业内部控制的基本概念，发展现状存在的问题、可采取的措施以及未来的走向等全方面进行了浅析。 　　【关键词】内部控制；内部控制监管；风险管理 　　中图分类号：F27文献标识码A文章编号1006-0278（2015）09-026-02 　　一、我国大中型企业内部控制基本概念 　　1.作为一个古老的话题，内部控制问题依然在不断发展和壮大。如果说1936年美国注册会计师协会发布的报告象征着内部控制问题长出了萌芽，那么包括中国在内的后续其他众多国家在不同阶段开展的内部控制理论研究和实践活动，则可视为内部控制这一茁壮成长的大树身上不断新发的翠枝绿叶。 　　2.我国的内部控制理论研究和实践探索虽落后于欧美等发达国家，但政府相关职能管理部门对内部控制的重视程度却丝毫不减，各类企业更是结合实际进行了大量积极和有益的实践探索。 　　3.我国政府相关职能管理部门所倡导的内部控制体系是以完整详备的内部控制流程作为核心，而且内部各要素相互协作、牵制，贴近和融入企业的实际运营活动。 　　二、我国大中型企业内部控制发展现状 　　从理论研究、企业实绩、政府监管等方面来看，我国内部控制的发展尚不成熟，仍处于探索起步阶段。虽然近年来很多企业建立了内部控制制度，但大多数企业在内部控制制度建设和执行方面还存在很多问题。 　　（一）在内部控制建设方面存在的问题 　　1.企业内部管理层和普通员工对内部控制认知程度不高我国相当一部分企业并未意识到内部控制的实质和重要性，对内部控制还存有很多误解。认为内部控制就是内部会计控制、内部资产安全管理等控制，或者认为内部控制就是规章、制度和手册，有观念、无制度，有制度、不执行的现象比较普遍。 　　2.缺乏有效的内部控制信息系统。由于我国大部分企业在内部控制信息系统的开发和应用方面起步较晚，目前，既能满足其相关管理要求，又能加强内部控制效果的信息系统很少；而且上市公司一般都有ERP、OA、业务管控等信息系统，单独增加内部控制信息系统会带来巨额实施成本，同时还面临与已有其他信息系统的兼容、扩展等问题。 　　3.缺乏完善的内部控制评价体系。公司要定期进行内部控制自我评价与外部评价，发现其存在的潜在风险。由于缺乏相关的操作细则以及企业实践经验不足，目前我国国有大中型企业普遍缺乏有效的内部控制评价体系。 　　（二）大中型企业在内部控制监管方面存在的问题 　　1.企业法人治理结构不完善，企业内部控制制度不能有效执行按照现代企业制度的要求，要建立规范科学的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会和经理要相互监督制约，其中，关键取决于董事会能否充分发挥作用。目前，我国大部分上市公司法人治理结构不完善，存在严重的“内部人控制”现象，同时还存在所有者缺位问题，直接导致对管理层的监督机制失效，以致管理者凌驾于制度之上、滥用职权。而且，我国企业内部控制中缺乏反向制衡机制，如2008年被媒体炒得沸沸扬扬的“骏网事件”就是一个最好的例证。 　　2.大中型企业内部控制缺乏强有力的内部监督和外部监督体系。很多企业虽然设置了审计机构，但只是流于形式，不能真正发挥作用。企业审计部门基本上与其他职能部门平行，受经理层的领导，无法保证内部审计的独立性和权威性；外部审计由于条件所限，更不能很好的发挥其监督作用。为了扩展业务份额，再加上我国法制不健全，违规处罚力度太小，即违规成本太小，为生存及发展的压力所迫、经济利益所趋，中介机构包括国际四大的审计可信度较低。 　　（三）大中型企业内部控制流程设计问题 　　我国内部控制发展阶段的划分情况中不难看出，经济越发展，内部控制越重要。从微观角度分析，企业的生存离不?苑⒄梗?随着生产经营规模的扩大，企业的外部市场风险和内部经营风险将同步增加，这时，是否构建有适合企业运营实际，能够有效防控风险和舞弊、提高企业经营效率的内部控制体系，将成为决定企业未来成败的关键所在。 　　从宏观角度分析，由于我国社会主义市场经济体制发展起步较晚，早期内部控制的缓慢发展并非纷纷借鉴国外企业内部控制的先进做法，理论界也就基于我国社会主义市场经济体制建立内部控制体系问题展开积极探讨，财政部、证监会、审计署等五部委更是在多次公?哉髑笙喙匾饧?的基础上，于2008年和2010年先后发布了《基本规范》和《配套指引》。应该说，《基本规范》和《配套指引》的出台，为企业建立适宜自身的内部控制体系提供了更为详细和具体的操作性指南。但作为纲领性的指导文本，《基本规范》和《配套指引》体现出明显的全面性和抽象性特征，这使得企业在依据上述指导性