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浅析我国企业内部会计控制存在问题 　　【摘 要】 本文从内部控制的一个分支―内部会计控制方面入手，分析了现阶段企业施行内部会计控制过程中存在的问题，探析完善措施：加大企业审计的力度；合理设置会计岗位；提高财会人员综合素质。 　　【关键词】 内部会计控制；不相容职务分离；内部审计 　　 　　一、内部会计控制的概念及现状 　　1、内部会计控制概念 　　是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法措施程序。内部会计控制由组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。 　　内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。 　　2、我国内部会计控制的现状 　　我国对内部会计控制的研究起步比较晚，直到上个世纪八十年代学术界才开始对这一领域的探索。从上个世纪九十年代起我国经济获得了巨大的发展，我国政府才开始加大了对企业内部会计控制的推动，对内部会计控制的需求也日益强烈。 　　建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求。当前，为数不少的企业并未制定内部会计控制制度，而某些企业即使建立了内部会计控制制度，在运行过程中仍然存在一些问题，如控制体系不健全、企业治理结构不完善、缺乏有效的沟通渠道等，最突出的表现是：有章不循、违章不究，一切以法人代表的意志为转移，内部控制制度成了一种摆设，管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部会计控制的空子。 　　二、我国企业内部会计控制中存在的问题 　　我国尽管制定了比较全面的内部会计控制制度，但这些制度并不能真正有效约束和引导企业，从而失去了其严肃性和硬性，我国企业内部会计控制不尽人意。 　　1、企业内部缺乏有效的监督机制 　　会计的基本职能之一实行会计监督。部分企业内部没有设置内审机构，使内控监督处于真空状态；有的内审机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效；有的只重视程序和流程监督，在实际运行中对高管层难以进行有效地监督；加之内部审计执行人员业务素质低，一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等，导致企业内部种种监管形同虚设，企业资产大量流失。 　　2、会计岗位设置不合理 　　目前部分企业内部会计控制制度不够全面，从而使企业的会计工作秩序混乱、人员职责不清、会计核算不实造成会计信息失真现象极为严重。如会计人员分工中的“内部牵制”、“不相容职务相互分离”原则没有严格执行，甚至在一些小企业中会计、出纳、审核、保管等均由一个人担任。 　　3、财会人员素质不高 　　“经济越发展，会计越重要”，但企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上经济发展，部分财会人员不具备从业资格，思想素质差，会计处理较随意，常见的是提供虚假的原始凭证，通过不正当方式虚拟经济业务，导致会计行为扭曲，会计信息虚假，欺骗信息使用者，损害国家利益。 　　三、完善我国企业内部会计控制的建议 　　建立健全内部会计控制制度，做到按章办事，减少人为因素影响，提高会计工作效率和质量，防范经营风险的发生。 　　1、加大企业审计的力度 　　企业内部应建立一个相对独立的内部审计机构，独立地行使审计监督权，强化监控，审计机构的审计范围要逐步由财务收支审计、设备购置审计向管理审计转向，应包括稽查、评价内部会计控制制度是否有效，并向企业最高管理层提出合理建议。 　　（1）完善内部审计机构。企业应当建立独立的内部审计机构，行使内部审计职责。内部审计就是要建立会计人员岗位监督责任制，良好的内部审计制度能够帮助构建积极的企业文化，营造良好的会计工作氛围。 　　（2）重视外部监督的作用。相对于内部审计，外部监管主要来之于债权人、股东、政府部门等。政府监督形式多样，主要包括财政、审计、税务、证券监管等，应该充分发挥政府在企业内部会计控制建设中的作用，如企业内部各级对内部会计控制制度理解有偏差时，政府应该对企业会计控制制度的制定和执行情况进行监督检查，规范企业建立完善内部会计控制制度并保证其有效实施。加强社会监督主要是提高注册会计师的审计质量，使其在实施审计的过程中坚持独立、公正、客观的原则。 　　2、合理设置会计岗位 　　企业应根据自身规模大小、业务量多少等具体情况设置会计岗位，企业因业务量较少，应适当合并减少岗位设置，可设置出纳、总账报表和明细分类核算等会计岗位。但在会计岗位的设置中，我们必须遵循以下三个原则： 　　（1）不相容职务分离原则。不相容职务相互分离指对不相容职务分别由不