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有关企业会计内部控制探讨 　　摘 要：随着我国市场经济的不断发展，越来越多的企业也不断的认识到了内部控制的重要性，并在企业内部建立了内部会计控制体 　　系。本文是先谈谈企业会计内控制度的基本概念，接着探讨了目前企业会计内控制度的现状以及存在的问题，最后探讨了完善企业会计内控制度的对策。 　　关键词： 基本概念企业会计内控制度 　　一、企业会计内控制度的基本概念 　　1、企业内控制度的概念 　　中小企业在我国数量很大，分布广泛，而且随着市场经济的发展，日益成为繁荣我国城乡经济，拉动就业，改善人民生活水平的一股不可忽视的力量。目前多数企业都建立了适合本企业发展的内部会计控制体系，在促进企业持续稳定发展方面取得了较大的进步。内控制度一般分为两种模式： 　　金融企业的各级管理部门为了保护金融资产的安全完整，协调经济活动，利用企业内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系并形成的一系列具有控制职能的方法、措施和程序、并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 　　公司企业为使公司的经营风险为零风险，而在公司企业内部对各部门流程/程序运作进行设定控制点作业，做好流程/程序的内部控制的管理制度。 　　2、企业内控制度的设立原则 　　有效性原则。由于设立内控制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现，因此，内控制度的设立必须从“有效”为前提。 　　全面性原则。企业内控制度应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务，以及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等环节，如凭证控制、实物资产控制等。 　　相互牵制原则。牵制原则即一项完整的经济业务活动，必须经过具有相互制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成，在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督。会计内控制度是指为了提高会计信息质量，保护财产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列方法、措施和程序。目前，我国企业经营中普遍存???管理不善、会计信息失真、国有资产流失、贪污舞弊等问题。究其原因无不与这些企业缺乏有效的会计内控制度密切相关。因此，完善企业会计内控制度尤为重要。 　　二、目前企业会计内控制度的现状以及存在的问题 　　会计内部控制体系的建立，使得我国一部分企业逐渐走入正规，增强了企业的竞争力。但是仍然有很多企业对会计内控制度的认知还不够，导致了企业会计内控制度存在着各种各样的问题，如下： 　　1、企业会计内控制度的控制环境的基础很弱 　　所谓的控制环境就是指对建立、加强或削弱特点政策、程序以及其效率产生影响的各种因素，主要是指重大影响因素。控制环境的好坏会直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标和整体战略目标的实现。可是，目前，我很多公司在形式上建立了董事会、监事会，但实际工作中还存在许多误区，董事会的监控作用严重弱化，而且缺少必要的常设机构，导致了公司的管理层的一些人钻管理层的漏洞，从而做些违法、损害公司控制环境的事件。 　　2、企业会计内控制度起不了该有的作用，企业会计的信息失真企业会计信息失真的表现从以下三点进行描述： 　　财务账目管理混乱。在会计账簿设置和会计科目的使用上，没有严格按照财政部的有关规定来设置，会计核算缺乏系统性，账目混乱，账证、账账、账表、账实严重不符。 　　收入、成本、费用、资产失真。收入的失真主要表现是截留、转移、坐支收入，成本、费用失真的表现是多列或少列成本、费用，甚至通过人为方式调整损益，虚盈实亏或虚亏实盈，资产不实主要表现为企业资产账面价值不能反映企业各项资产的实际拥有数额，资产管理混乱，造成家底不清，账实不符。 　　原始凭证失真。有些单位的原始凭证填写不完整、不规范，甚至采取制作假原始凭证的方法进行“变通”，使一些非法的收支变成“合法”的收支。 　　3、企业管理层对风险意识的薄弱 　　随着我国市场经济的不断发展，我国企业间的市场竞争也越来越激烈，可是，有些企业却没有意识到这点，更没有意识到风险意识的重要性，从而没有建立一个有效的风险意识管理，这些企业缺乏有效的企业风险管理的机制，最后导致了企业会计内控制度不能有效的完成。 　　三、完善企业会计内控制度的对策 　　我们针对以上企业会计内控制度的现状以及存在的问题进行探讨，并给出完善企业会计内控制度的对策，如下： 　　1、完善企业会计内控制度中的控制环境 　　要不断强化董事会在公司治理结构中的主导地位。 　　实行独立董事会制度。通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，一起对内部人员形成一定的监督制约力量，最大限度的维护所有股东的权益。 　　明确董事会内部分工，设立专门委员会，从而不断加强企业会计内控制度中的控制环境。 　　不断提高企业管理