2015餐饮业税率.pdfVIP

2015 餐饮业税率 餐饮业设计的主要税种 餐饮业税率如何算 餐饮业税率注意事项 纳税申报期限 餐饮业税收在个体税收中占有重要地位，跟其他行业一样，餐饮税涉及的营业 税有很多，本专题为你提供详细的餐饮业的纳税项目及其计算方式，方便餐饮经营 者或者财务管理人员作为参考。 餐饮业涉及的主要税种 餐饮行业，其主要内容是，从事该行业的组织（如餐厅、酒店、食品加工厂） 或个人，通过对食品进行加工处理，满足食客的饮食需要，从而获取相应的服务收 入。 餐饮业涉及的主要税种： 1、营业税。按照营业额征收营业税，餐饮业适用的税率为 5% ； 2、城市维护建设税，按照交纳的营业税税额的 7%(或 5%、1%)交纳，具体 税率按照纳税人所在地确定； 3、教育费附加，按照交纳的营业税税额的 3%交纳； 4、其他附加，按照纳税人所在地的有关规定计算交纳； 5、所得税，企业所得税的税率为 25%小型微利企业的税率为 20% ； 6、代扣代缴个人所得税； 7、车船使用税税率； 8、印花税税率； 9、房产税税率； 10、土地使用税税率(定额税率)。 餐饮业税率如何算 一、概述 酒店餐饮企业的财务人员要做好税务工作，必须很好解决以下的几个方面的工 作： 1.明确所在企业所从事的业务的种类； 2.认真分析每一种业务的经济性质以及该业务需要交纳的税种； 3.按照税法的要求，准确地计算企业应该交纳的税款金额，并进行正确的会计 处理； 4.及时进行税务申报，并缴纳税款。 酒店餐饮服务业的税种主要为营业税、企业所得税、房产税、城市维护建设 税、增值税等。 二、酒店餐饮服务业的税金 （一）营业税 营业税是对服务类企业所征收的主要税种，是对提供劳务、转让无形资产或者 销售不动产的单位和个人所征收的税种。酒店、餐馆、旅店、酒吧、茶馆等，都是 典型的服务类企业，因此征收营业税。营业税是按经营收入净额的一定比例证收 的，经营收入净额是指扣除折扣后的实收款，如酒店客房对房价打折，网吧对非繁 忙时段上网打折，扣除折扣款为实收款，即净额。营业税税额不受成本、费用高低 的影响。 1、酒店餐饮服务业涉及到的营业税税目及税率 （1 ）服务业的具体税目 服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税 目的征税范围主要包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广 告业、其他服务业；服务业的营业税税率为 5%。 （2 ）娱乐业的具体税目 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所， 以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服 务及其他各种服务也按照娱乐业征税。 娱乐业执行 5%-20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖 市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。但规定从 2001 年 5 月 1 日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球等娱乐行为 一律按 20%的税率征收营业税。 所以财务人员在进行会计核算时要善于分析经济业务的实质，准确划分税目。 这将直接影响企业税收负担。例如，利用管理的房屋直接经营一家网吧和把房屋出 租后由另一家企业去经营网吧就有很大的不同，前者是经营酒吧，属于娱乐业；而 后者则是出租房屋，属于服务业。 2、营业税的计算和会计处理 营业税应交税额的计算公式如下： 应交税额＝经营收入*适用税率 按规定应交的营业税，通过“营业税金及附加”和“应交税费——应交营业 税”账户核算。现举例说明如下。 【例1】红土大酒店2009 年 5 月份发生的当月营业收入如下：酒店客房收入 320 万元，饮食部餐饮收入 560 万元；歌舞厅门票收入 60 万元、台位费收入 40 万元、相关的烟酒和饮料收入 80 万元，合计收入 180 万元。税率：歌舞厅为 20% ，其余为5%。 ①酒店客房收入应交纳的营业税为： 3200000*5% ＝160000 （元） ②饮食服务收入应交纳的营业税为： 5600000*5% ＝280000 （元） ③歌舞厅收入应交纳的营业税为： 1800000*20% ＝360000