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构建适合和谐社会企业内部控制体系研究 　　摘要：和谐社会是我国政府倡导的发展目标，和谐社会的特征是以人为本和公平正义。构建适合“和谐社会”的企业内部控制体系的关键是：把握内部控制实质，研究和创新提升内部控制管理的有效方法，遏制不当得利，杜绝案件事故。建立“纵横结合”、“六个层次”、关键控制点、“三个规范/手册”等有创新和操作价值的管理体制。 　　关键词：管理；和谐社会；企业；内部控制；纵横模型 　　中图分类号：F270.7 　　文献标识码：A 　　文章编号：1003－0751(2007)04－0039－04 　　 　　收入分配机制的公平有序是和谐社会的重要体现。然而，在现实经济生活中，存在着诸多社会不和谐的问题或现象，比较突出的是经济犯罪行为。经济犯罪分子通过不正当手段，敛取钱财，牟取暴利，扰乱了正常的收入分配机制，加大了社会贫富差距，也与建设和谐社会的宗旨相违背。强化企业内部控制建设，是确保企业合法经营，规避案件事故，实现“和谐社会”目标的保障之一。为实现和谐社会的目标，必须构建社会安全网，而企业内部控制体系是社会安全网的重要组成部分之一。 　　 　　基于“和谐社会”目标的内部控制组织结构建设 　　 　　和谐社会体现的是一种社会公平正义，它类似于亚当?斯密的“利他主义”学说。亚当?斯密认为：“经济人”的本性是利己主义，是组织或个人从事某项活动的诱因和出发点。“经济人”强调了三种德性：处于明智的谨慎、处于道德的正义和超越正义之上的仁慈。亚当?斯密尤其强调了正义。正义在某种意义上，对企业和个人来讲，可以理解为一种规范，一种自我约束。在市场经济体制下，企业要达到获利目的就必须为消费者提供满意的产品或服务，首先满足他人需要，才能达到利己的目的。组织中的管理者或普通员工，作为股东的代理人或雇佣者，为了实现自己合法的经济收入或职务晋升，必须做出对组织有利的事情，尽到既定的责任。基于这一理念，企业必须建立起相应的内部控制组织结构。 　　 　　1.建立以公司制为主、各方利益共享的契约关系。建立以公司制为基本形式的法人治理结构，按照《公司法》和企业章程规定，赋予股东会、监事会、董事会和经理层不同的职责，明确不同权力，通过规范公司治理结构，完善内部控制体系，确保企业经营活动的“利他性”。通过构建“委托――代理”的契约关系，实行股东和经理层相对分离，以代理契约和奖惩为手段，规范和约束管理者和员工的“利己行为”，保障企业债权人的根本利益。股东作为公司所有权人，享有《公司法》规定的权利与义务，通过股东会或股东大会参与公司决策。股东会或股东大会由全体股东组成，是公司的最高权力机关。监事会是公司的内部监督机构，有权审查公司财务、纠正“利己性”的违规行为。董事会是股东会的执行机构，决定公司的经营计划和投资方案，执行股东会决议聘任或解聘公司经理等。经理由董事会任命，负责日常经营管理活动。 　　 　　2.强化纪检/党内(班子)监督。建立健全国有单位纪检监督机构，充分发挥其对董事和经理层的监督职能，落实民主生活会、领导干部重大事项报告等监督制度。通过高层交流会等方式，强化对高层的经营监督，促进内部控制制度落实。强化领导班子间权力监督机制，对重要事项如大额贷款、大额财务开支，实行集体审核制，杜绝一言堂。 　　 　　3.完善内部制衡与约束机制。以《公司法》赋予的职权为基本依据，通过明确资产所有人、资产管理代理人以及监督检查人员的职责权限，规范完善内部控制制度，实现董事长和总经理职能的真正分离。适当稀释现有股权，合理配置人员，增加外部股东，强化对董事会提交经营方案和利润分配方案审核，发挥监事会对股东、董事会和经理人的监督职能。发挥董事会作为股东和债权人利益代言人的作用，协调股东和经理层利益，监督经理人员经营行为，推动公司经营目标的实现。 　　 　　4.深化内部审计监督机制。基于和谐社会的利益分配机制需要外部监督的约束。借鉴西方国家的管理经验，设立审计委员会和其他专门机构，作为董事会下设机构或代理人。审计委员会由外部董事组成，具体负责和独立审计师以及内部审计师的有效沟通，对董事会负责并报告工作，并与董事会和审计人员保持直线型关系。强化企业内部审计，确保企业经营管理活动符合公司章程和法规要求。 　　 　　5.改革内部激励机制。为减少所有者和经营者的利益冲突，减少案件事故的诱因，实行年薪制、股票激励和股票期权激励等有效的激励机制，将剩余支配权交给管理者，由市场决定经理人的人力资本价值，通过资本市场接管企业等途径，激发经理层的积极性，促进内部控制水平的提升，实现股东利益最大化。 　　 　　6.优化部门/岗位/流程。和谐社会体现在组织的经营活动中应该是有序运营，这就需要各尽其职，权责分明。通过优化企业组织结构，及时变更部门和岗位职