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浅议医院内部控制 　　【摘 要】2014年1月1日起，我国全面实施《行政事业单位内部控制规范》（以下简称内控规范），实施好《内控规范》，对于提高单位管理水平、规范财经秩序、改进公共服务的质量和效率，建设优质卫生服务体系具有重要意义。本文从目前医院内部控制的现状出发，分析了内部控制存在的问题，提出了强化内部控制的措施。 　　【关键词】医院；内部控制；措施 　　一、医院内部控制概述 　　内部控制作为医院管理体系的重要组成部分，是指在医院在经济运行过程中制定的相互制约、互相牵制的内部职责分工。目的是保证医院经济活动的合法合规、资产的安全和避免浪费，从源头上预防腐败，从而提高医院的管理水平。 　　国家医疗卫生体制改革的不断深入对医院是巨大的挑战，医院除了承担了基本公共医疗服务之外，还要继续不断发展。这给医院的管理提出了更高的要求， 2014年1月1日起，我国全面实施《行政事业单位内部控制规范》，《内控规范》对医院的管理提出了更高的要求，因此，不断完善医院内部控制体系，对医院实行高水平的经营管理，建设优质卫生服务体系具有重要意义。在十八大的开局阶段，实施《行政事业单位内部控制规范》，建立完善的内部控制制度，把“权力关进制度的笼子里”、“用制度管权、管钱、管人”，建立健全权力运行的制约和监督体系，在当下尤为契合。因此，科学、合理、完整的设置内部控制制度和明确的岗位责任制度对于提高医院管理水平，增强医院自主经营和自负盈亏的能力及提高其社会服务水平显得尤为重要。 　　就公立医院而言，其属于非营利性的事业单位，其内部控制具有自身的特点，第一，医院内部控制具有广泛性，医院内部组织管理部门较多，业务活动涉及环节比较多而且复杂，因此，医院内部控制必须考虑到医院各相关经济活动的全部。第二，医院内部控制具有多重性，医院财务活动具有紧密相联系的流程，而内部控制对于各项活动的授权、执行与监督也有具体程序上的规定，要实现医院内部控制的目标，就必须按照流程展开医院内部控制工作。 　　二、医院内部控制体系的内容 　　1.内部环境控制 　　首先，医院根据《内控规范》的要求，制定了符合医院经济运行的一系列制度，明确了不同的管理职责和议事规则，同时，设置了纪检监督审计办公室，负责医院内部监督的工作。其次，在人力资源管理方面，对于员工的聘用、培训、辞退等制定了相关的制度，对于员工的薪酬、考核、晋升与奖惩和轮换制度都有明确的规定。 　　2.风险评估 　　风险评估的目的是及时发现医院运行中的问题，合理确定风险的应对策略，是实施内部控制的重要环节，医院风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。为此，医院的制定的一系列重大和规定也是充分考虑到来自内部、外部的各种不同风险制定的。在内部风险的识别上，医院关注的是业务流程的管理，对合同、基建、药品、物资都制定了采购、验收、付款等流程控制。 　　3.控制活动 　　医院对于运行中存在的风险也制定了相应的控制措施，设立了三重一大审批流程，合同会签制度，授权审批控制、物资、药品等的采购控制、运营分析和绩效考评控制等，在经营管理方面，医院也是按照制度的要求和各个项目的流程执行。 　　4.信息与沟通控制 　　信息与沟通是医院生存与发展的命脉，由于医院所有的是his系统，各部门按各自的工作要求对信息进行采集，基本上可以满足工作的需要，沟通包括内部与外部，内部的沟通简单的来说就是对信息利用的沟通，对部门需要的数据，要求在各管理级次、各部门、各业务环节之间沟通，准确，及时的将内部控制的相关信息传递给领导，对外部的沟通主要是与供应商、卫生管理部门等的沟通。 　　5.内部监督 　　内部监督是医院对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证，内部监督包括日常监督和专项监督，日常监督就是对医院建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查，专项监督是对医院的某一方面或某几方面有针对性的监督检查，专项监督是日常监督的补充，目前，医院的内部监督机制主要依靠内部审计机构来完成。 　　三、医院内部控制存在的问题 　　1.内部环境方面 　　（1）对内部控制的认识不足。医院的领导大部分从事的是医疗工作，对财务工作不够重视，管理者只重视医疗、教研事业发展，轻医院财务经营管理，只重视业务指标和经济指标的考核，对内部控制认识不到位，认为内部控制是财务部门的事，只要按医院制定的规章制度办事就错不了.况且，内部控制也产生不了直接经济价值，错误的认为医院内部控制是财务会计的工作，只要明晰了各自的职责，做好了会计工作，内部控制工作自然就好了。忽视了内部控制是医院各业务在经济运行过程中各环节、各开展相互制约、相互监督而又互相配合的一种工作机制。对内部控制