浅论营改增对餐饮业影响.docVIP

浅论营改增对餐饮业影响 　　摘 要：文章首先阐述营业税、增值税的概念，列出两者之间的关系，以营业税改征增值税（以下简称营改增）的政策引出营改增对餐饮业的有利、不利影响，并由此提出餐饮业面临营改增的一些措施。 　　关键词：营改增；餐饮业；影响 　　一、营业税与增值税 　　（一）营业税 　　营业税（Business tax），是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 　　（二）增值税 　　增值税是对在我国境内销售货物或者加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的单位和个人，就其取得的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值?已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。 　　（三）营业税与增值税的关系 　　1.征税范围不同。 　　营业税：在我国境内提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产。 　　增值税：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。 　　2.与价格关系不同。 　　增值税是价外税，营业税是价内税，营业税在所得税之前可以抵扣，而增值税则不能。 　　3.计税方法不同。 　　增值税：税款=[含税价格/（1+税率）]×税率；营业税：税款=含税价格×税率。 　　（四）营业税改征增值税 　　“营改增”是指以前交营业税的应税项目改交增值税，增值税只对产品或服务的增值部分纳税，减少了重复纳税环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。 　　“营改增”的推开：2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税的试点方案。从2012年1月1日起，在上海开展“营改增”试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将试点范围扩大至10省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入“营改增”试点，至此交通运输业已全部纳入“营改增”范围。 　　二、“营改增”对餐饮业的影响 　　（一）有利影响 　　1.税负降低 　　（1）对一般纳税人而言 　　“营改增”后餐饮业的税率已被确定为6%，此次改革后，餐饮业的一般纳税人可以通过取得增值税抵扣凭证消除重复纳税的问题。如：某餐馆每月购买原材料税率为13%共计10万元，购买酒水等税率为17%共计10万元，而该餐馆的营业额为60万元，那么“营改增”之前应缴的税款为60*5%=3万元，“营改增”之后应缴的税款则为[60/（1+6%）*6%-（10/（1+13%）*13%+10/（1+17%）*17%）]≈0.79万元，相比较营业税，税负明显减少了很多。 　　（2）对小规模纳税人而言 　　自2016年5月1日全面实施“营改增”后，小规模纳税人的征税率由5%变为3%，可以明显看出税负减少。如：某餐馆的营业额为10万元，在“营改增”之前，应交的税费为10*5%=0.5万元，那么“营改增”之后应交税费则为10/（1+3%）*3%≈0.29万元，由此很明显的看到税负的减少。 　　2.发票改变 　　现在餐饮业的发票的监制章由地税局变为现在的国家税务总局监制。增值税是价外税，销售款和税款是分开的，从发票上面能明显看到此次消费中实际消费金额，所交税额。 　　对于很多小型餐馆而言，以前大都使用定额发票，消费者取得该种发票较为方便快捷。月销售额不超过3万元的小型餐馆还可使用此种发票，只是发票种类不同，以前是营业税发票，现在是增值税发票。 　　（二）不利影响 　　1. 净利润降低 　　“营改增”之前，餐饮业交营业税，税率为5%；之后，餐饮业交增值税，并且是将含税的营业收入额减去增值税后再算出不含税的营业收入额，而这样算出来的营业额相对减少。 　　“营改增”后，如若成本都能使用增值税专用发票，增值税金则可以抵扣，如此成本则会下降。但是实际工作中，取得增值税专用发票则存在一定的难度，所以相应的成本降低的幅度相对也较少，那么餐饮业的净利润也很可能降低。 　　2.财务人员要求 　　“营改增”之后，对财务人员的总体要求提高了很多。首先，以前营业税账务处理较为容易，财务人员只需核算营业收入，然后再将收入乘上税率即可算出需缴纳的税额。但现在增值税需确认销项税额、进项税额，同时还会涉及进项税额转出以及视同销售行为的税额核算等，这一系列问题都需要财务人员极为熟悉理论知识以及具备丰富的工作经验，然而现在餐饮业的财务人员是缺乏一定的技能和功底的。 　　3.税收抵扣 　　餐饮、娱乐和居民日常服务不能作为进项税进行抵扣，比如酒店的房费或许可以开增值税专用发票给客户，以抵扣进项税额，但是酒店所提供的餐饮服务是不能通过开