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浅谈如何加强对高收入者税款征收 　　 摘 要：由于目前高收入阶层税收流失严重，导致贫富差距进一步加大，因此，需要完善税收法律及税制结构，从制度的设计上保障能加强对高收入者税款的征收；同时，要执行有效的税收征管措施实现对高收入者税款的征收。 　　 关键字：高收入；税制结构；税收征管 　　 中图分类号：F812.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2011）32-0098-02 　　 　　 2010年8月，国家发展和改革委员会社会发展研究所所长杨宜勇在接受央视“面对面”栏目采访时表示，我国基尼系数早在2006年就已达到0.49，并以每年0.1%速度递增。显然，目前基尼系数已经远远超过了0.4的警戒线。众所周知，贫富差距过大可能导致社会不稳定。鉴此，北京大学国民经济核算与经济增长研究中心副主任蔡志洲表示：“我国国民收入分配结构到了非调整不可的地步。”那么，调控收入分配最关键的途径是什么呢？上海发展改革研究院副研究员熊世伟表示：“因为税收能体现效率与公平，所以税收就是实现公平最有效的杠杆之一。”而据统计，2008年，在我国个人所得税中征收，中低收入阶层的纳税额占税收总额65%以上，而高收入者纳税额只占税收总额30%左右。我国个人所得税又主要来源于对工资薪金的课征，由于工薪阶层所得有限且透明，应纳税款由单位代扣代缴，故而工薪阶层反成纳税主体。而目前我国的高收入阶层收入主要来自于资本收入和非阳光收入，这些收入来源渠道多，税务部门较难掌握，而且国家规定暂不征收部分税（如物业税及遗产税），有的则缺乏有效的征管办法，由此导致高收入阶层税收流失严重，工薪阶层反成为最大的纳税群体，显然这是很不正常的，不仅没有发挥征税调控收入的目的，反而进一步加剧了个人收入分配不公的状况。因此，我们需要调整相关的税收政策，加强对高收入者税款的征收，发挥税收的经济杠杆作用。 　　 一、高收入者收入的来源及逃避税款的常用手段 　　 1.私营业主伪造各种符合减免优惠税的条件，骗取优惠减免 　　 我国有对招聘下岗员工及残疾人员优惠政策的规定，笔者在多年从事审计工作中发现，一些私营业主往往弄虚作假，骗取下岗员工或残疾人员身份证明，从而逃避税款。 　　 2.私营业主将个人的收入隐藏在企业的成本或费用中 　　 高收入者包含了大量的私营企业老板，他们一方面将自己的工资定的很低，另一方面通过一些手段将自己的实际所得合理成企业的成本费用，如以各种福利或者发票报销的形式，不仅不必交企业所得税，也逃避缴纳高额的个人所得税，使实际负担的税费远远低于他们应该承担的税负。 　　 3.某些高收入者其代扣代缴者不履行代扣代缴义务，个人也不自主申报 　　 例如，衡阳市税务部门在进行个税的专项调查中发现，该市某会计师事务所注册会计师年薪达到8万以上，但单位却没有依法履行代扣代缴个人所得税的职责，使得这些应纳税人员都没有缴纳个人所得税。另外，还有个人的劳务报酬如演出、演讲、咨询、理财、专兼职培训、财产出租如房屋出租、利息收入等，单位没有依法履行代扣代缴个人所得税，个人也不自主申报，导致了税收流失。 　　 4.核定征收税款的方式，造成一定税收流失 　　 一些个人独资的小企业、合伙企业以及个体工商户，如税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构故意弄得账目不健全，所以，常采取核定征收的方式，估算经营收益根据一个大概的税率，实际上，由于有大量不开票业务的存在，他们的真实收入远远超过了核定的数据，从而造成一定税收流失。 　　 5.某些高收入者收入来源于各种灰色收入，显然不能自主报税 　　 中国经济改革研究基金会国民经济研究所副所长王小鲁领导的研究小组在2005―2006年间进行的一项调查显示，中国城市居民2005年“灰色收入”总额约为4.4万亿元人民币。这是一个相当令人震惊的数字。显然放任这些“灰色收入”者逃税，将无法达到调节收入分配的目的，更加会挫伤公民纳税积极性。 　　 二、加强对高收入者税款征收的措施 　　 为了加强对高收入者税款征收，首先，要建立健全税收法律，建立科学合理的税制机构，从法律、制度的设计上保证能对高收入者进行有效的税款征收。其次，更关键的是能否保证在实际税款征收执行中，这种科学合理的设计得到有效的实施。下面，即从这两个方面来谈如何加强对高收入者税款征收。 　　 1.完善税收优惠政策，精减优惠条目 　　 各种优惠政策类别多样、条理性差，许多执行政策的税务干部也很难做到掌握或运用的准确无误。笔者在从事所得税鉴证审计的工作中就发现，有些已经失效的优惠政策（如企业招收残疾人而退回的增值税，是否缴纳所得税的问题）按照最新税法，已经不再享受，而在实际的工作中，企业实际是否缴纳，并不是根据法律，而是由税务干部决定。有些税务干部没有掌