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浅谈电信企业财务内控制度建设 　　摘要：作为现代企业内部管理制度体系的重要组成部分，企业财务内控制度的建设在当前日益激烈的电信企业运营环境下能够更好的帮助电信企业进行自我调节和约束，完善其发展。 　　关键词：管理制度；财务内控制度；电信企业 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）004-000-02 　　在科技及经济水平不断提升、电信业重组完成的大环境下，当前电信行业的市场竞争已经愈演愈烈，对于电信企业来说，其面临的是更为复杂的内外部经营形势。本文在对电信行业的特点及财务内部控制现状分析的基础上，从电信企业财务内控制度建设的内容及主要控制要点入手，探讨了电信企业进行财务内控制度建设时应注意把握的几点关系和电信企业财务内控制度建设的强化措施。 　　一、 电信行业的特点及电信企业财务内控现状 　　1.电信行业的特点 　　（1）规模经济效应 　　电业行业的规模经济效应集中表现在其资本规模效应和网络规模效应两个方面，首先由于电信业本身的投资规模较大，在进行网络建设的过程中投入的资金数额较大，产生了较强的资本规模效应，并且其经营状况于经营主体的规模有着较为直接的联系。其次，从技术角度来说，电信行业在实行全程全网联合作业的基础上，通过标准化协议实现了对社会公众的服务，所以呈现出了网络规模效应。 　　（2）技术密集性 　　作为一个资金密集型企业来说，电信行业同时也是一个技术密集型企业，其在经营运行过程中有着较为复杂的技术要求，在通信网络建设以及调试和运行维护的过程中，需要较多数量的专业技术人员。 　　（3）普遍服务性 　　电信行业的普遍服务性主要是由电信行业的性质决定的，其属于公用事业，有着较为明显的公众性和公益性和特殊性，对电信企业的社会责任感有着较强的要求。另一方面，电信行业的经营服务对象是以各个不同的阶层的大众为主的，其服务的基准价格不会因为地域以及服务对象的不同而变化。 　　2.电信企业的财务内控现状 　　（1）内部结构不完善、财务内控能力较弱 　　对于电信企业来说，其内部普遍存在着董事会与经营管理机构成员之间的重叠现象，董事长集监督权与经营权于一身，使其丧失了一定的独立性，造成了一定程度上的“内部人控制”，不利于企业利益的产生。另一方面，当前电信企业在实际管理上出现了较为明显的“股东虚位”的情况，在国家出资的情况下使得了实际出资人的监督功能产生了弱化，对电信企业的财务内控造成了一定的负面影响。 　　（2）财务内控制度执行不力 　　首先从管理层面来说，由于电信企业受制于用人机制和管理手段，造成其财务内控制度在执行上欠缺一定的力度。其次，从财务内控操作层面来看，由于受到了整体风险管理水平以及管理人才匮乏的影响，给财务内控制度的执行造成了一定的阻碍。另一方面，内控制度没有形成较好的牵制机制，授权不明确、层次不清晰、范围交叉等问题也造成了电信企业财务内控制度执行效率低下。 　　二、电信企业财务内控制度建设的目标及原则 　　1.电信企业财务内控制度建设的目标 　　（1）内部控制环境建设 　　对电信企业以及任何企业来说，良好的内部控制环境是开展和推动内部控制工作开展的基础，是企业内部控制工作的重要组成部分。通过建立起积极有效的控制环境，能够更好的促进企业内部员工的控制觉悟以及自觉控制态度。因此电信企业应努力建立起事前防范、事中控制、事后监督的良好内部控制环境，实现原有单一执行制度向整体体系运转的转变，并在企业文化的引导作用下对控制环境加以完善。 　　（2）风险评估与防范机制建设 　　风险评估与防范机制的建设是电信企业对阻碍企业经营管理目标以及经营活动进行识别和分析的重要手段，同时也是企业进行风险评估和管理决策的重要基础。在进行风险评估的过程中，应重点关注其与企业整体目标和业务活动之间的相互关联和衔接，从而通过风险识别和分析，对经营管理活动进行适当的调整，更好的实现财务内控制度建设的目标。 　　（3）内控监督机制的完善 　　电力企业监督机制的建立，主要是通过经营管理部门对内控制度的监督管理与审监察部门对内控制度的监督和再评价，从而形式全面的监督――管理――审查――评价机制，使得电信企业在日常经营管理过程中能够对内控制度建设的效果有一个较为清晰的了解，在对存在的缺陷不断改进的过程中，逐步实现内控制度的完善。 　　2.电信企业财务内控制度建设应遵循的原则 　　（1）内部牵制原则 　　电信企业财务内控制度建设的内部牵制原则主要是指电信企业在进行财务内控制度建设时，应确保各岗位和机构的设置合理，并对各机构和岗位的权限进行清晰的划分，避免出现职务相互分离的现象，从而在最大程度上保证各机构和岗位之间的相互制约和监督，并实现权责分明。 　　（2）全面性原则