税务会计与实务课件.pptx

目 录;目 录;第一章 税收概论;1.1 税收的概念与分类;;;; 1.2 税制构成要素;1.2 税制构成要素;1.2 税制构成要素;1.2 税制构成要素;1.2 税制构成要素;1.2 税制构成要素;1.2 税制构成要素;（ ;1.2 税制构成要素;1．2．7 纳税地点：是指纳税人在什么地方完成缴纳税款的义务，包括代征、代扣代缴义务人的具体纳税地点。 1．2．8 减免税：是一种税收优惠，是国家根据一定时期的政治、经济、社会政策的要求而对某些纳税人或特定纳税对象、应税行为给予免除部分或者全部纳税义务的一种特殊措施。 1．2．9 罚则：主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 ? ;1．2．8 减免税;1.3 税收的征收管理制度; 1.3.2 账簿、凭证管理制度 账簿、凭证管理，是继税务登记之后税收征收管理的又一重要环节。 包括会计账簿、凭证的设置；财务会计制度及处理办法的管??；账簿、凭证的保存与管理。 ;1.3.3??? 纳税申报制度; 1.3.4 发票的使用与管理制度 发票是指在购销商品、提供或者接受劳务和其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 主要包括：发票的印制；发票的领购；发票的开具（一般情况下，收款方应向付款方开具；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票）；发票的保管（已经开具的发票存根联和发票登记簿，一般应保存5年） ; 1.3.5 税款征收制度 是指国家税务机关等主体依照税法规定将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。是税收征管工作中的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。 税款征收的方式 包括查账征收方式；查定征收方式；查验征收方式；定期定额征收方式；委托代征方式；代收代缴方式；代扣代缴方式；自行申报纳税方式（如自核自缴方式、自报核缴方式等）。 ;1.3.5 税款征收制度; ; 税收强制执行措施　　主要有两种形式：一是书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；二是扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 除了上述各种措施外，还有要求纳税人提供纳税担保、阻止出境、税款优先执行等。 ? 与税款征收有关的其他问题 税款的退还、补缴和追征制度；减税和免税；税额核定制度。 ;税务检查制度 ;税收检查制度;税收检查制度;税收检查制度;税收检查制度;本章小结 税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力，按照税法的规定，向个人或者经济组织强制地、无偿地征收取得的财政收入，它具有强制性、无偿性、固定性，习惯称为“税收三性”。税收可以按照一定的标准进行归类：按课税对象的性质不同可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税、农业税和关税；按税收管理权限可分为中央税、地方税、中央与地方共享税；按税收的计税依据可以分为从价税和从量税；按税收与价格的依存关系可以分为价内税和价外税。 税收的作用包括：是国家组织财政收入的主要来源；是国家对经济实行宏观调控的手段；可调节个人收入差距，实现社会共同富裕；维护国家权益，促进国际经济交往。 ; 本章小结 税收征收管理制度包含的内容较多，应熟悉账簿、凭证、发票的管理与使用，重点掌握税务登记、纳税申报、税款征收制度，为后面的学习及实际操作打下理论基础。 其中：税务登记包括开业税务登记、变更税务登记和注销税务登记等纳税申报的方式主要有：直接申报、邮寄申报和数据电文申报，应注意正确的申报期限。税款征收的主要方法有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征、代收代缴、代扣代缴、自行申报等。为了保证税款能及时地征收入库,有一些保障措施:加收滞纳金、税收保全措施、税收强制执行措施等。 ;? 第二章 税务会计概论 ? 学习目的:了解税务会计的概念、目标和任务；通过税务会计和财务会计的比较，进一步熟悉税务会计的特征；掌握税务会计的对象、构成要素，理解税务会计的方法；理解税务会计的基本前提和一般原则。 ? ; 2.1 税务会计概述 2.1.1 税务会计的概念和特点 ? 税务会计的概念 税务会计是以财务会计为基础，以国家现行税收法律法规为依据，运用会计学的基本原理和方法，连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳，即纳税主体涉税事项进行确